题目
[单选题]某公司2024年购进一处房产，2024年4月30日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入160万元（不含增值税）。该房产原值3000万元，当地政府规定的房产计税余值的扣除比例为30%。该公司2024年应缴纳的房产税为（ ）万元。本题来源：第四节 计税依据和应纳税额的计算
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答案解析
答案：
B
答案解析：
对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该公司自5月1日起对外投资联营，收取固定收入，视为出租，以取得的固定收入从租计税，所以2024年应缴纳的房产税＝3000×（1－30%）×1.2%×4÷12＋160×12%＝27.6（万元）。
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拓展练习
第1题
[单选题]2024年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积4万平方米，工程成本2000万元，2024年年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：容积率＝40000÷100000＝0.4<0.5，应按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业征收房产税的房产原值＝8000÷10×4×2＋2000＝8400（万元）。
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第2题
[单选题]王某拥有两处房产，一处原值90万元的房产供自己及家人居住，另一处原值40万元的房产于2024年6月30日出租给他人居住，按市场价每月取得租金收入2400元（不含增值税）。王某2024年应缴纳房产税（ ）元。
答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）对个人所有的非营业用房产免税，但是对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，应按照规定征收房产税。
（2）2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人、小微企业和个体工商户减半征收房产税。
（3）王某2024年应缴纳房产税＝2400×4%×6×50%＝288（元）。
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第3题
[单选题]个体工商户戚某2024年1月31日将自有住房出租，当月交付使用，每月收取不含税租金5000元，戚某2024年应缴纳房产税（ ）元。
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）个人出租住房减按4%的税率计征房产税。
（2）2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人、小微企业和个体工商户减半征收房产税。
（3）戚某应缴纳房产税＝5000×11×4%×50%＝1100（元）。
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第4题
[单选题]某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2024年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2024年4月底B栋房产租赁到期。自2024年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）万元。（不考虑增值税的影响）答案解析
答案：
A
答案解析：自2004年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。应缴纳房产税＝1200×（1－20%）×1.2%÷12×4＋1000×（1－20%）×1.2%÷12×8＋4×10×12%＝15.04（万元）。
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第5题
[单选题]2024年某企业有两处独立的地下建筑物，分别为工业用途房产（原价30万元）和非工业用途房产（原价20万元）。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除30%后的余值计算缴纳，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，其他用途地下建筑房产以原价的80%作为应税房产原值。2024年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：应缴纳房产税＝[30×50%×（1－30%）×1.2%＋20×80%×（1－30%）×1.2%]×10000＝2604（元）。
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