题目
答案解析
企业转让土地使用权应缴的土地增值税：（1）若土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，借记“固定资产清理”“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目；（2）若土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“资产处置损益”科目；选项A、C、D、E当选。
拓展练习
当期应纳增值税=800 000-500 000=300 000（元），已经预缴600 000元，因此转出多交增值税300 000元。
选项A，计入税金及附加；
选项B，计入投资收益；
选项C，计入到车辆成本；
选项D，企业委托加工应税消费品，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税，应将受托方代收代缴的消费税计入收回委托加工物资成本；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方；委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。
综上所述，选项C当选。
管理不善导致存货的被盗、霉烂变质等需要进项税额转出，选项D、E当选；
营改增后，在建厂房领用外购原材料，相关增值税不需做增值税进项税额转出处理，选项C不当选；
以自产产品对外投资，抵偿债务，应视同销售，确认增值税销项税额，选项A、B不当选。
注意：如果购进材料用于机器、设备等生产用动产安装的在建工程，其进项税允许抵扣，不需做进项税转出处理：
借：在建工程
贷：原材料
选项A错误，未交增值税在以后月份上交时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；
选项D错误，无“应交税费——应交增值税（未交增值税）”科目，应该为“应交税费——未交增值税”科目；
选项E错误，多交的增值税在以后月份退回或抵交当月应交增值税时，借记“银行存款”科目或“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
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