下列各项关于土地增值税的核算，表述正确的有（　　）。| 第二节应交税费的核算-之了课堂

题目

A.
收到退回多交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目
B.
企业转让土地使用权应缴的土地增值税，计入营业外收入或营业外支出
C.
主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，计入税金及附加
D.
兼营房地产业务的工业企业，应由当期营业收入负担的土地增值税计入税金及附加
E.
企业在项目交付使用前转让房地产取得的收入，按税法规定预缴的土地增值税，借记“应交税费—应交土地增值税”科目

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答案解析

答案： A,C,D,E

答案解析：

企业转让土地使用权应缴的土地增值税：（1）若土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，借记“固定资产清理”“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目；（2）若土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“资产处置损益”科目；选项A、C、D、E当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物一并在“固定资产”科目核算的，则土地增值税应该计入（　　）。

A.在建工程
B.营业外收入
C.营业外支出
D.固定资产清理

答案解析

答案： D

答案解析：企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”，因此选项D正确。

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第2题

[单选题]甲公司为一生产企业，其为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年5月1日购入一批原材料用于建造厂房，收到对方开具的增值税发票注明价款200万元，增值税税额为26万元，取得运输公司开具的运输专用发票，其含税金额为21.8万元，适用的增值税税率为9%，则购入原材料的入账金额为（　　）万元。

A.200
B.220
C.232
D.253.8

答案解析

答案： B

答案解析：购入原材料的入账金额＝200＋21.8÷（1+9%）＝220（万元）。

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第3题

[单选题]纯生公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年2月纯生公司购进A原材料100吨，货款总额为1200万元，增值税进项税额为156万元；发生的保险费和运杂费共计10万元，验收入库时发现数量短缺2%，经查属于运输途中合理损耗。3月纯生公司将购进A原材料全部委托乙公司进行加工成产成品，收回后以不高于受托方的计税价格直接对外销售。纯生公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费180万元和增值税税额23.4万元，另支付由乙公司代收代缴的消费税80万元。则纯生公司收回委托乙公司加工的产成品的入账价值为（　　）万元。

A.1390
B.1460
C.1470
D.1690.8

答案解析

答案： C

答案解析：纯生公司购入A原材料的成本=1200+10=1210（万元），收回该批产成品的入账价值=1210+180+80=1470（万元）。

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第4题

[单选题]

以下有关增值税检查调整专门账户表述不正确的是（　　）。

A.
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
B.
凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
C.
增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
D.
全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

答案解析

答案： B

答案解析：

凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记有关科目，选项B当选。

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第5题

[不定项选择题]

下列关于土地增值税的处理，说法正确的有（　　）。

A.
转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“税金及附加”等科目核算
B.
企业交纳土地增值税时，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目
C.
主营、兼营房地产业务的企业确认土地增值税时，借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
D.
转让含附着物的国有土地使用权应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
E.
主营、兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目

答案解析

答案： B,D,E

答案解析：

转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，选项D正确，选项A错误；

主营、兼营房地产业务的企业应由当期营业收入负担的土地增值税，借：税金及附加，贷：应交税费——应交土地增值税，选项E正确，选项C错误。

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