题目

本题来源: 第二节 应交税费的核算 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:

企业随资产出售但单独计价的包装物,按规定应缴纳的消费税,属于日常活动形成的计入税金及附加,选项C当选。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: D
答案解析:企业转让土地使用权应交的土地增值税,若土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”,因此选项D正确。
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第2题
[不定项选择题]

下列各项税费中,于发生时计入税金及附加的有(  )。

  • A.

    印花税

  • B.

    房产税

  • C.

    土地增值税

  • D.

    耕地占用税

  • E.

    城镇土地使用税

答案解析
答案: A,B,E
答案解析:

土地增值税发生时要分情况看其是记入“税金及附加”科目还是“固定资产清理”科目,选项C不正确;

耕地占用税于发生时直接记入“在建工程”科目,增加资产成本,选项D不正确。

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第3题
[不定项选择题]纯生公司为增值税一般纳税人,在(  )情况下,存货增值税进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目核算。
  • A.因管理不善造成的损失
  • B.因自然灾害造成的损失
  • C.将购进货物用于个人消费
  • D.将购进的货物用于集体福利
  • E.将购进的货物用于免征增值税项目
答案解析
答案: A,C,D,E
答案解析:企业购进的货物发生因管理不善造成的损失及将购进货物改变用途(如用于免征增值税应税项目、集体福利或个人消费等),其增值税进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目核算,借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目,贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目,因自然灾害造成的存货损失,其进项税额可以抵扣,不用转出。
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第4题
[不定项选择题]

下列各项关于土地增值税的核算,表述正确的有(  )。

  • A.

    收到退回多交的土地增值税,贷记“应交税费—应交土地增值税”科目

  • B.

    企业转让土地使用权应缴的土地增值税,计入营业外收入或营业外支出

  • C.

    主营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,计入税金及附加

  • D.

    兼营房地产业务的工业企业,应由当期营业收入负担的土地增值税计入税金及附加

  • E.

    企业在项目交付使用前转让房地产取得的收入,按税法规定预缴的土地增值税,借记“应交税费—应交土地增值税”科目

答案解析
答案: A,C,D,E
答案解析:

企业转让土地使用权应缴的土地增值税:(1)若土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,借记“固定资产清理”“在建工程”等科目,贷记“应交税费—应交土地增值税”科目;(2)若土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费—应交土地增值税”科目,同时冲销土地使用权账面价值,贷记“无形资产”科目,按其差额,借记或贷记“资产处置损益”科目;选项A、C、D、E当选。

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

支付增值税税额为6240元记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。烟丝收回后30%用于直接销售,由于委托加工应税消费品收回后,委托方以低于受托方的计税价格出售的,相应的消费税税额计入成本,金额=400000×30%=120000(元)。另70%用于继续加工生产卷烟,相应的消费税税额记入“应交税费——应交消费税”的借方,金额=400000×70%=280000(元)。

[要求2]
答案解析:入库的库存商品成本金额=(600000+48000)×30%+120000=314400(元),入库的原材料金额=(600000+48000)×70%=453600(元)。
[要求3]
答案解析:对于受托方,加工费记入“主营业务收入”,对于加工修理修配劳务针对劳务收入征收增值税。代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”的贷方。
[要求4]
答案解析:入库卷烟的总成本=453600+240000=693600(元),每箱成本=693600/1000=693.6(元)。
[要求5]
答案解析:销售收回后30%的烟丝对损益的影响额=800000-314400=485600(元)。销售卷烟对损益的影响额=2260/1.13×200-693.6×200-36000-36000=189280(元)。总影响额=485600+189280=674880(元)。
[要求6]
答案解析:

收到代销清单时会计分录:

借:应收账款452000

 贷:主营业务收入400000

   应交税费——应交增值税(销项税额)52000

借:销售费用36000

 贷:应收账款36000

借:主营业务成本138720

 贷:发出商品138720

借:税金及附加36000

 贷:应交税费——应交消费税36000

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