实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是（ ）。
按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
选项D正确。
纯生公司为增值税一般纳税人，当月进项税额为50万元，销项税额为80万元，已经预缴的增值税税额为60万元，则月末纯生公司的会计处理为（ ）。
当期应纳增值税=800 000-500 000=300 000（元），已经预缴600 000元，因此转出多交增值税300 000元。
下列与一般纳税人增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出的处理的有（ ）。
管理不善导致存货的被盗、霉烂变质等需要进项税额转出，选项D、E当选；
营改增后，在建厂房领用外购原材料，相关增值税应不需做增值税进项税额转出处理，选项C不当选；
以自产产品对外投资，抵偿债务，应视同销售，确认增值税销项税额，选项A、B不当选。
注意：如果购进材料用于机器、设备等生产用动产安装的在建工程，其进项税允许抵扣，不需做进项税转出处理：
借：在建工程
贷：原材料
下列各项关于土地增值税的核算，表述正确的有（ ）。
企业转让土地使用权应缴的土地增值税：（1）若土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，借记“固定资产清理”“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目；（2）若土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“资产处置损益”科目；选项A、C、D、E当选。
纯生公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年1月1日委托丁加工厂加工烟丝，不含税成本价为600000元。2月5日加工完毕，全部收回，支付不含税加工费48000元，增值税税额6240元，丁加工厂代收代缴的消费税税额为400000元，丁加工厂同类烟丝的售价为 2700000元。纯生公司将烟丝收回后30%作为库存商品用于直接销售，售价800000元，取得增值税专用发票。另70%作为原材料用于继续加工生产卷烟。款项均已通过银行存款支付。2024年3月10日卷烟加工完成1000箱，另发生生产成本240000元，委托戊商店销售，2024年8月18日收到代销清单，列示已售出200箱，手续费36000元，单位售价2260元（含增值税），向戊商店开出增值税专用发票一张。纯生公司对存货采用实际成本法核算，假定该环节纯生公司应缴纳的消费税税额为36000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（6）题。
支付增值税税额为6240元记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。烟丝收回后30%用于直接销售，由于委托加工应税消费品收回后，委托方以低于受托方的计税价格出售的，相应的消费税税额计入成本，金额=400000×30%=120000（元）。另70%用于继续加工生产卷烟，相应的消费税税额记入“应交税费——应交消费税”的借方，金额=400000×70%=280000（元）。
收到代销清单时会计分录：
借：应收账款452000
贷：主营业务收入400000
应交税费——应交增值税（销项税额）52000
借：销售费用36000
贷：应收账款36000
借：主营业务成本138720
贷：发出商品138720
借：税金及附加36000
贷：应交税费——应交消费税36000
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