下列各项中，涉及“应交税费——应交消费税”科目的有（　　）。-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列各项中，涉及“应交税费——应交消费税”科目的有（　　）。

A.
自产应税消费品对外投资
B.
外购应税消费品发生的非正常损失
C.
外购应税消费品用于本企业职工福利
D.
自产应税消费品用于本企业职工个人消费
E.
委托加工应税消费品收回后继续加工应税消费品

本题来源：第二节应交税费的核算点击去做题

答案解析

答案： A,D,E

答案解析：

选项A、D，自产应税消费品用于对外投资和个人消费视同销售，应该计算缴纳消费税；

选项E，委托加工应税消费品收回后继续加工应税消费品，要将在委托加工环节缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方；委托加工应税消费品收回后直接对外销售（售价低于受托方计税基础的），在委托加工环节缴纳的消费税计入委托加工物资的成本，不单独核算消费税。

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拓展练习

第1题

[单选题]企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物一并在“固定资产”科目核算的，则土地增值税应该计入（　　）。

A.在建工程
B.营业外收入
C.营业外支出
D.固定资产清理

答案解析

答案： D

答案解析：企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”，因此选项D正确。

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第2题

[单选题]纯生公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年2月纯生公司购进A原材料100吨，货款总额为1200万元，增值税进项税额为156万元；发生的保险费和运杂费共计10万元，验收入库时发现数量短缺2%，经查属于运输途中合理损耗。3月纯生公司将购进A原材料全部委托乙公司进行加工成产成品，收回后以不高于受托方的计税价格直接对外销售。纯生公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费180万元和增值税税额23.4万元，另支付由乙公司代收代缴的消费税80万元。则纯生公司收回委托乙公司加工的产成品的入账价值为（　　）万元。

A.1390
B.1460
C.1470
D.1690.8

答案解析

答案： C

答案解析：纯生公司购入A原材料的成本=1200+10=1210（万元），收回该批产成品的入账价值=1210+180+80=1470（万元）。

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第3题

[单选题]

纯生公司为增值税一般纳税人，当月进项税额为50万元，销项税额为80万元，已经预缴的增值税税额为60万元，则月末纯生公司的会计处理为（　　）。

A.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）30
　贷：应交税费——未交增值税30
B.
借：应交税费——未交增值税10
　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10
C.
借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）30
　贷：应交税费——未交增值税30
D.
借：应交税费——未交增值税30
　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）30

答案解析

答案： D

答案解析：

当期应纳增值税=800 000-500 000=300 000（元），已经预缴600 000元，因此转出多交增值税300 000元。

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第4题

[不定项选择题]

下列各项税费中，于发生时计入税金及附加的有（　　）。

A.
印花税
B.
房产税
C.
土地增值税
D.
耕地占用税
E.
城镇土地使用税

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：

土地增值税发生时要分情况看其是记入“税金及附加”科目还是“固定资产清理”科目，选项C不正确；

耕地占用税于发生时直接记入“在建工程”科目，增加资产成本，选项D不正确。

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第5题

[不定项选择题]

下列各项关于土地增值税的核算，表述正确的有（　　）。

A.
收到退回多交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目
B.
企业转让土地使用权应缴的土地增值税，计入营业外收入或营业外支出
C.
主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，计入税金及附加
D.
兼营房地产业务的工业企业，应由当期营业收入负担的土地增值税计入税金及附加
E.
企业在项目交付使用前转让房地产取得的收入，按税法规定预缴的土地增值税，借记“应交税费—应交土地增值税”科目

答案解析

答案： A,C,D,E

答案解析：

企业转让土地使用权应缴的土地增值税：（1）若土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，借记“固定资产清理”“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目；（2）若土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“资产处置损益”科目；选项A、C、D、E当选。

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