实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是（　　）。| 第二节应交税费的核算-之了课堂

题目

[单选题]实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是（　　）。

A.
其他应收款
B.
应交税费——应交增值税（出口退税）
C.
应交税费——应交增值税（减免税款）
D.
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

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答案解析

答案： D

答案解析：

按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

选项D正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列经济业务涉及的增值税，应做进项税额转出处理的是（　　）。

A.
将产成品用于偿还债务
B.
将外购的原材料用于生产设备
C.
已完工产成品因自然灾害发生毁损
D.
因管理不善造成外购原材料发生损失

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A视同销售，需要确认销项税额；选项B、C进项税额允许抵扣，不需要做进项税额转出处理。选项D当选。

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第2题

[单选题]甲公司为一生产企业，其为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年5月1日购入一批原材料用于建造厂房，收到对方开具的增值税发票注明价款200万元，增值税税额为26万元，取得运输公司开具的运输专用发票，其含税金额为21.8万元，适用的增值税税率为9%，则购入原材料的入账金额为（　　）万元。

A.200
B.220
C.232
D.253.8

答案解析

答案： B

答案解析：购入原材料的入账金额＝200＋21.8÷（1+9%）＝220（万元）。

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第3题

[单选题]

企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为（　　）。

A.
销售成本
B.
管理费用
C.
税金及附加
D.
其他业务成本

答案解析

答案： C

答案解析：

企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，属于日常活动形成的计入税金及附加，选项C当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于土地增值税的处理，说法正确的有（　　）。

A.
转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“税金及附加”等科目核算
B.
企业交纳土地增值税时，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目
C.
主营、兼营房地产业务的企业确认土地增值税时，借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
D.
转让含附着物的国有土地使用权应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
E.
主营、兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目

答案解析

答案： B,D,E

答案解析：

转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，选项D正确，选项A错误；

主营、兼营房地产业务的企业应由当期营业收入负担的土地增值税，借：税金及附加，贷：应交税费——应交土地增值税，选项E正确，选项C错误。

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第5题

[不定项选择题]

下列各项税费中，于发生时计入税金及附加的有（　　）。

A.
印花税
B.
房产税
C.
土地增值税
D.
耕地占用税
E.
城镇土地使用税

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：

土地增值税发生时要分情况看其是记入“税金及附加”科目还是“固定资产清理”科目，选项C不正确；

耕地占用税于发生时直接记入“在建工程”科目，增加资产成本，选项D不正确。

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