题目
本题来源： 第二节 应交税费的核算
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答案解析
答案：
D
答案解析：
按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
选项D正确。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付的消费税允许抵扣，所以应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，因此选项D正确。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
该批毁损原材料造成的非常损失净额＝240 000－10 000－12 000＝218 000（元）；
【提示】税法规定，只有因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质损失，进项税额才需要转出。其他情况比如因自然灾害造成的损失，进项税额可以抵扣，无需转出。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：纯生公司购入A原材料的成本=1200+10=1210（万元），收回该批产成品的入账价值=1210+180+80=1470（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
D,E
答案解析：
管理不善导致存货的被盗、霉烂变质等需要进项税额转出，选项D、E当选；
营改增后，在建厂房领用外购原材料，相关增值税应不需做增值税进项税额转出处理，选项C不当选；
以自产产品对外投资，抵偿债务，应视同销售，确认增值税销项税额，选项A、B不当选。
注意：如果购进材料用于机器、设备等生产用动产安装的在建工程，其进项税允许抵扣，不需做进项税转出处理：
借：在建工程
贷：原材料
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
支付增值税税额为6240元记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。烟丝收回后30%用于直接销售，由于委托加工应税消费品收回后，委托方以低于受托方的计税价格出售的，相应的消费税税额计入成本，金额=400000×30%=120000（元）。另70%用于继续加工生产卷烟，相应的消费税税额记入“应交税费——应交消费税”的借方，金额=400000×70%=280000（元）。
[要求2]
答案解析：入库的库存商品成本金额=（600000+48000）×30%+120000=314400（元），入库的原材料金额=（600000+48000）×70%=453600（元）。
[要求3]
答案解析：对于受托方，加工费记入“主营业务收入”，对于加工修理修配劳务针对劳务收入征收增值税。代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”的贷方。
[要求4]
答案解析：入库卷烟的总成本=453600+240000=693600（元），每箱成本=693600/1000=693.6（元）。
[要求5]
答案解析：销售收回后30%的烟丝对损益的影响额=800000-314400=485600（元）。销售卷烟对损益的影响额=2260/1.13×200-693.6×200-36000-36000=189280（元）。总影响额=485600+189280=674880（元）。
[要求6]
答案解析：
收到代销清单时会计分录：
借：应收账款452000
贷：主营业务收入400000
应交税费——应交增值税（销项税额）52000
借：销售费用36000
贷：应收账款36000
借：主营业务成本138720
贷：发出商品138720
借：税金及附加36000
贷：应交税费——应交消费税36000
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