题目
本题来源： 第二节 应交税费的核算
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答案解析
答案：
C
答案解析：纯生公司购入A原材料的成本=1200+10=1210（万元），收回该批产成品的入账价值=1210+180+80=1470（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：购入原材料的入账金额＝200＋21.8÷（1+9%）＝220（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
选项D正确。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出未交增值税”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏，选项A、B、C、D当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：
转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，选项D正确，选项A错误；
主营、兼营房地产业务的企业应由当期营业收入负担的土地增值税，借：税金及附加，贷：应交税费——应交土地增值税，选项E正确，选项C错误。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
支付增值税税额为6240元记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。烟丝收回后30%用于直接销售，由于委托加工应税消费品收回后，委托方以低于受托方的计税价格出售的，相应的消费税税额计入成本，金额=400000×30%=120000（元）。另70%用于继续加工生产卷烟，相应的消费税税额记入“应交税费——应交消费税”的借方，金额=400000×70%=280000（元）。
[要求2]
答案解析：入库的库存商品成本金额=（600000+48000）×30%+120000=314400（元），入库的原材料金额=（600000+48000）×70%=453600（元）。
[要求3]
答案解析：对于受托方，加工费记入“主营业务收入”，对于加工修理修配劳务针对劳务收入征收增值税。代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”的贷方。
[要求4]
答案解析：入库卷烟的总成本=453600+240000=693600（元），每箱成本=693600/1000=693.6（元）。
[要求5]
答案解析：销售收回后30%的烟丝对损益的影响额=800000-314400=485600（元）。销售卷烟对损益的影响额=2260/1.13×200-693.6×200-36000-36000=189280（元）。总影响额=485600+189280=674880（元）。
[要求6]
答案解析：
收到代销清单时会计分录：
借：应收账款452000
贷：主营业务收入400000
应交税费——应交增值税（销项税额）52000
借：销售费用36000
贷：应收账款36000
借：主营业务成本138720
贷：发出商品138720（693.6×200）
借：税金及附加36000
贷：应交税费——应交消费税36000
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