题目
[单选题]纯生公司为增值税一般纳税人,采用实际成本法核算原材料。2021年12月委托乙公司(一般纳税人)加工应税消费品一批,收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售。纯生公司发出原材料成本为200 000元,支付的加工费为60 000元(不含增值税),乙公司代收代缴的消费税为24 000元,该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定纯生、乙公司均适用增值税税率13%、消费税税率10%,则纯生公司将委托加工消费品收回时,其入账成本为( )元。答案解析
答案:
C
答案解析:纯生公司将委托加工消费品收回后的入账成本=200 000+60 000+24 000=284 000(元)。
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本题来源: 第二节 应交税费的核算
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拓展练习
第1题
[单选题]下列经济业务涉及的增值税,应做进项税额转出处理的是( )。答案解析
答案:
D
答案解析:选项A视同销售,需要确认销项税额;选项BC进项税额允许抵扣,不需要做进项税额转出处理;因此本题的正确选项为D。
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第2题
[单选题]纯生公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2022年2月纯生公司购进A原材料100吨,货款总额为1200万元,增值税进项税额为156万元;发生的保险费和运杂费共计10万元,验收入库时发现数量短缺2%,经查属于运输途中合理损耗。3月纯生公司将购进A原材料全部委托乙公司进行加工成产成品,收回后以不高于受托方的计税价格直接对外销售。纯生公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费180万元和增值税税额23.4万元,另支付由乙公司代收代缴的消费税80万元。则纯生公司收回委托乙公司加工的产成品的入账价值为( )万元。答案解析
答案:
C
答案解析:纯生公司购入A原材料的成本=1200+10=1210(万元),收回该批产成品的入账价值=1210+180+80=1470(万元)。
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第3题
[单选题]下列各项税金中,应计入相关资产成本的是( )。答案解析
答案:
C
答案解析:选项A,计入税金及附加;选项B,计入投资收益;选项C,计入到车辆成本;选项D,企业委托加工应税消费品,委托方将收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,不再缴纳消费税,应将受托方代收代缴的消费税计入收回委托加工物资成本;委托方以高于受托方的计税价格出售的,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税,记入“应交税费—应交消费税”科目的借方;委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的,记入“应交税费—应交消费税”科目的借方;综上知本题的正确答案为选项C。
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第4题
[不定项选择题]一般纳税人应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有( )。答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况,企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出未交增值税”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏,因此本题的正确选项为ABCD。
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第5题
[不定项选择题]下列关于土地增值税的处理,说法正确的有( )。答案解析
答案:
B,D,E
答案解析:转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目,选项D正确,选项A错误;主营、兼营房地产业务的企业应由当期营业收入负担的土地增值税,借:税金及附加,贷:应交税费——应交土地增值税,选项E正确,选项C错误;综上知选项BDE说法正确。
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