题目
[单选题]下列收入中,属于企业所得税法规定的不征税收入的是(  )。
  • A.企业取得的国债利息收入
  • B.事业单位收到的财政拨款收入
  • C.外贸企业收到的出口退税款收入
  • D.企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入
答案解析
答案: B
答案解析:收入总额中的下列收入为不征税收入:(1)财政拨款,是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金;(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入—专项用途财政性资金;社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益,选项B当选。
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本题来源:第三节 应纳税所得额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]2019年初A居民企业通过投资,拥有B上市公司15%股权。2020年3月,B公司增发普通股1000万股,每股面值1元,发行价格2.5元,股款已全部收到并存入银行。2020年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本,下列关于A居民企业相关投资业务的说明,正确的是(  )。
  • A.A居民企业应确认股息收入225万元
  • B.A居民企业应确认红利收入225万元
  • C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元
  • D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元
答案解析
答案: D
答案解析:根据税法的规定,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础,由此可知选项D为正确答案。
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第2题
[单选题]2020年纯生公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元;公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人,每人每月支付劳务费3000元,直接支付给员工个人。假设公司当年发生的职工福利费为200万元,职工福利费应调增应纳税所得额(  )万元。
  • A.54.96
  • B.55.97
  • C.56.98
  • D.60.00
答案解析
答案: C
答案解析:

企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题:企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

工资、薪金总额=1000+6×3000×12÷10000=1021.6(万元);

职工福利费扣除限额=1021.6×14%=143.02(万元);

职工福利费应调整应纳税所得额=200-143.02=56.98(万元)。

综上可知,C为正确选项。

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第4题
[单选题]下列支出,可以在企业所得税税前扣除的是(  )。(2018年)
  • A.子公司支付给母公司的管理费
  • B.企业内设营业机构之间支付的租金
  • C.银行企业内设营业机构之间支付的利息
  • D.企业内设营业机构之间支付的特许权使用费
答案解析
答案: C
答案解析:企业之间支付的管理费(选项A)、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费(选项BD)以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除;银行企业内营业机构之间支付的利息,可以税前扣除(选项C)。
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第5题
[单选题]下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法中,正确的是(     )。
  • A.相当于初始投资的部分应确认为股息所得
  • B.取得的全部资产应确认为股息所得
  • C.超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得
  • D.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得
答案解析
答案: D
答案解析:投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始投资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。
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