甲制造企业，2023年实现利润总额200万元，其中当年发生的暂未形成无形资产研发费用为50万元，取得2020年发行的铁路债券利息收入20万元，下列计算甲企业2023年企业所得税应纳税额的算式中，正确的是（）。|第5章第1节企业所得税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]甲制造企业，2023年实现利润总额200万元，其中当年发生的暂未形成无形资产研发费用为50万元，取得2020年发行的铁路债券利息收入20万元，下列计算甲企业2023年企业所得税应纳税额的算式中，正确的是（）。

A.200×25%=50（万元）
B.（200-50×75%）×25%=40.625（万元）
C.（200-50×100%-20）×25%=32.5（万元）
D.（200-50×100%-20×50%）×25%=35（万元）

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答案解析

答案： D

答案解析：

（1）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。所以排除A、B选项；

（2）对企业投资者持有2019~2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。因此排除C选项。

【知识点拓展】

债券利息减免税

①企业取得2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税；

②企业持有2019-2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是（　　）。

A.提供生产设备使用权取得的收入
B.提供运输工具使用权取得的收入
C.提供房屋使用权取得的收入
D.提供商标权的使用权取得的收入

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A、B、C，属于提供财产租赁取得的租金收入。选项D，特许权使用费收入，是指企业提供“专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权”的使用权取得的收入。

【知识点拓展】

收入总额

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第2题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是（　　）。

A.盘盈的固定资产
B.自行建造的固定资产
C.外购的固定资产
D.通过捐赠取得的固定资产

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。选项B，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。选项C，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。选项D，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

【知识点拓展】

固定资产计税基础确定方法

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第3题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目是（　　）。

A.向投资者支付的股息
B.税务机关的罚款
C.人民法院的罚金
D.合同违约金

答案解析

答案： D

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向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（选项A）、税收滞纳金、罚款（选项B)、罚金(选项C）等不得在税前扣除。

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第4题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有（　　）。

A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定
D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

选项C，不动产转让所得，按照“不动产所在地”确定所得来源地。

【知识点拓展】

企业所得税的所得来源地

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第5题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（　　）。

A.中药材的种植
B.林木种植
C.花卉种植
D.香料作物的种植

答案解析

答案： A,B

答案解析：

选项A、B，免征企业所得税。选项C、D，减半征收企业所得税。

【知识点拓展】

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