题目
答案解析
方法一：甲公司2024年的所得税费用＝（210－10＋20）×25%＝55（万元）。 方法二：甲公司2024年应交所得税=[210-10+20-（25-20）/25%]×25%=50（万元），甲公司2024年的所得税费用＝50+（25-20）=55（万元）。
账务处理如下：
借：所得税费用50
贷：应交税费——应交所得税50
借：所得税费用5
贷：递延所得税负债5
综上所述，2024年所得税费用是55万元。
【提示】所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用，两者综合的结果，关注递延所得税变动的同时，也要同时考虑应纳税所得额的调整，切勿只考虑一个方面，而忽略了另一个方面
拓展练习
甲公司本期确认递延所得税费用=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=[（300－260）×25%－0]－[（150－120）×25%－5]=10－2.5=7.5（万元）。
甲公司3年的预计盈利已经超过600万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，应该确认这部分递延所得税资产。2023年确认的递延所得税资产=600×25%=150（万元）；2024年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5（万元）。
2024年应交所得税＝（5 200＋1 600）×25%＝1 700（万元）；递延所得税负债＝160×25%＝40（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用；递延所得税资产＝1 600×25%＝400（万元）；所得税费用＝1 700－400＝1 300（万元）。
【提示】其他债券投资公允价值变动确认的是其他综合收益，也要确认递延所得税，对应其他综合收益。
“应付职工薪酬——工资薪金”账面价值=4800-4000=800（万元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异800万元，选项A正确，选项B错误；甲公司2024年度按税法可税前扣除的职工教育经费=4000×8%=320（万元），实际发生的300万元当期可扣除，2023年超过税前扣除限额的部分40万元（10÷25%）本期可扣除20万元，应当转回递延所得税资产=20×25%=5（万元）。
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