题目
[单选题]2023年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予1万份现金股票增值权,这些人员从2023年1月1日起必须在该公司连续服务3年,即可自2025年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2026年12月31日之前行使完毕。B公司2023年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元。税法规定,以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬,实际支付时可计入应纳税所得额。2023年12月31日,该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。答案解析
答案:
B
答案解析:该应付职工薪酬的计税基础=账面价值200-可从未来经济利益中扣除的金额200=0。
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本题来源:第一~三节 资产、负债的计税基础及暂时性差异(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项负债中,其计税基础为零的是( )。答案解析
答案:
C
答案解析:选项A和选项B不影响损益,计税基础与账面价值相等;选项C,税法允许在以后实际发生时税前列支,即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0;选项D,税法不允许在以后实际发生时税前列支,即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。
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第2题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,2024年3月31日甲公司购入一台不需安装的设备,购买价款为200万元(不含税),增值税税额为26万元,购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为5年,预计净残值为0,会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限及预计净残值与会计规定相同,则2024年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。答案解析
答案:
C
答案解析:2024年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×9/12=170(万元),计税基础=200-200×40%×9/12=140(万元),2024年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=170-140=30(万元)。
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第3题
[单选题]A公司于2022年12月31日取得某项固定资产,其初始入账价值为4200万元,预计使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2024年12月31日该项固定资产的计税基础为( )万元。答案解析
答案:
B
答案解析:该项固定资产2023年12月31日的计税基础=4200-4200×2/20=3780(万元),2024年12月31日的计税基础=3780-3780×2/20=3402(万元)。
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第4题
[单选题]A公司自行研发“三新”技术,开发阶段形成的符合资本化条件的支出150万元,该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算,假定A公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,形成无形资产的按照无形资产成本的200%摊销。A公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。答案解析
答案:
D
答案解析:A公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120(万元),因为税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,形成无形资产的按照无形资产成本的200%摊销,所以计税基础=120×200%=240(万元)。
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