W会计师事务所接受了甲公司的委托后，决定与甲公司的前任注册会计师A会计师事务所进行沟通，下列观点正确的有（　　）。|第十五章审计沟通-之了课堂

题目

[不定项选择题]W会计师事务所接受了甲公司的委托后，决定与甲公司的前任注册会计师A会计师事务所进行沟通，下列观点正确的有（　　）。

A.这一时期的沟通只能采取查阅审计工作底稿的形式
B.W会计师事务所应该征得甲公司的同意，再与A会计师事务所进行沟通
C.如果A会计师事务所决定向W会计师事务所提供工作底稿，一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函
D.A会计师事务所应当向W会计师事务所获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

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答案解析

答案： B,C,D

答案解析：接受委托后的沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，其中最有效、最常用的方式是査阅前任注册会计师的工作底稿。但不能说只能采取查阅审计工作底稿的方式，所以选项A不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]如果后任注册会计师在审计中发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大错报，则后任注册会计师的下列处理中，不恰当的是（　　）。

A.提请被审计单位告知前任注册会计师
B.三方会谈中双方注册会计师只能就部分审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通
C.如前任注册会计师无法参加三方会谈，后任注册会计师应该考虑对审计意见的影响或解除业务约定
D.必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈

答案解析

答案： B

答案解析：三方会谈中，前后任注册会计师应当就任何在已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通，以便双方按照有关审计准则做出妥善处理，选项B当选。

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第2题

[不定项选择题]W、P会计师事务所都接受了甲公司2023年度财务报表的审计业务，但都因某些原因终止审计业务，甲公司2023年度财务报表审计业务最终由X会计师事务所审计完成。S会计师事务所接受了甲公司2024年度财务报表审计业务，但因与治理层没有达成良好的双向沟通解除了业务约定，最终甲公司2024年度财务报表由Y会计师事务所审计完成，据此，以下说法中正确的有（　　）。

A.X会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
B.W会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
C.P会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
D.S会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师

答案解析

答案： A,D

答案解析：前任注册会计师通常包括两种情况：已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师（此题中指的是X会计师事务所注册会计师）；接受委托但未完成审计工作、已经或可能与委托人解除业务约定的某会计师事务所的注册会计师（此题中指的是S会计师事务所注册会计师），所以选项A、D当选。

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第3题

[不定项选择题]在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（　　）。

A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项A对于自身与财务报表审计相关的责任，注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通，当选；选项B注册会计师承担对财务报表审计的责任并不能减轻管理层和治理层的责任，不当选；选项C注册会计师应当和治理层沟通财务报表审计中发现的且与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项；选项D审计准则并不要求注册会计师专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序。

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第4题

A.在查阅工作底稿后，不对任何人做出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论
B.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的
C.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词
D.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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第5题

[单选题]下列各项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位治理层沟通的是（　　）。

A.注册会计师的独立性
B.审计中的重大困难
C.审计中管理层施加的限制
D.无法获取预期的信息

答案解析

答案： A

答案解析：对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，选项A当选。

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