题目

[单选题]对于与治理层沟通的重大事项,注册会计师应该在审计工作底稿中记录,下列说法不恰当的是(  )。
  • A.如果是书面形式的沟通,注册会计师应当保留沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分
  • B.如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录,注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录,并作为审计工作底稿的一部分
  • C.如果是口头沟通,注册会计师不需要将其包括在审计工作底稿中
  • D.如果不容易识别出适当的沟通人员,注册会计师应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程
本题来源:第十五章 审计沟通 点击去做题 箭头

答案解析

答案: C
答案解析:如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的,注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中,并记录沟通的时间和对象,选项C当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关前后任注册会计师的说法中,正确的是(  )。
  • A.前任注册会计师包括对上期财务报表执行代编的注册会计师
  • B.在未发生会计师事务所变更的情况下,同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师属于前后任注册会计师的范畴
  • C.

    在发生会计师事务所变更的情况下,先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师属于前后任注册会计师的范畴

  • D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所,前任注册会计师不包括接受委托对本期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所
答案解析
答案: C
答案解析:

如果上期财务报表仅经过代编或审阅,执行代编或审阅业务的注册会计师不能被视为前任注册会计师,选项A不当选。前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言。在未发生会计师事务所变更的清况下,同处于某一会计师事务所中的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴,选项B不当选。如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所,前任注册会计师是指为上期财务报表出具了审计报告的注册会计师,以及之后接受委托对本期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有其他会计师事务所的注册会计师,选项D不当选。

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第2题
[单选题]如果后任注册会计师在审计中发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大错报,则后任注册会计师的下列处理中,不恰当的是(  )。
  • A.提请被审计单位告知前任注册会计师
  • B.三方会谈中双方注册会计师只能就部分审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通
  • C.如前任注册会计师无法参加三方会谈,后任注册会计师应该考虑对审计意见的影响或解除业务约定
  • D.必要时,后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈
答案解析
答案: B
答案解析:三方会谈中,前后任注册会计师应当就任何在已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通,以便双方按照有关审计准则做出妥善处理,选项B当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于注册会计师接受委托前的沟通的说法中,正确的有(  )。
  • A.在接受委托前,与前任注册会计师沟通不是必要的审计程序
  • B.沟通的目的是了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况,以确定是否接受委托
  • C.沟通要征得被审计单位的同意
  • D.如果被审计单位不同意前任注册会计师做出答复,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:接受委托前与前任注册会计师的沟通是必要的审计程序,选项A不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于注册会计师接受委托后的沟通的说法中,正确的有(  )。
  • A.接受委托后,是否需要与前任注册会计师沟通是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的
  • B.接受委托后,沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿
  • C.接受委托后,前后任注册会计师沟通要征得被审计单位的同意
  • D.接受委托后,前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:四个选项均当选。
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第5题
[不定项选择题]在确定与治理层沟通的时间安排时,注册会计师的下列做法中,正确的有(  )。
  • A.如果识别出值得关注的内部控制缺陷,注册会计师可能在进行书面沟通前,尽快向治理层口头沟通
  • B.如系首次接受委托,对于计划事项的沟通,可以随同对业务约定条款的协商一并进行
  • C.对于审计中遇到的重大困难,如果这些困难可能导致发表非无保留意见,可能需要尽快沟通
  • D.在承接业务阶段就注册会计师的独立性进行沟通
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

选项A、B、C、D均当选。

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