题目
[不定项选择题]下列有关审计业务的三方关系人的说法中,错误的有(  )。
  • A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
  • B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
  • C.存在财务报表审计的条件下,管理层与注册会计师对编制财务报表共同承担责任
  • D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方
答案解析
答案: C,D
答案解析:

预期使用者包含主要利益相关者,通常包括股东、公司债权人、证券监管机构等,如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者,选项A不当选。审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者,选项B不当选。财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任,管理层或治理层对编制财务报表承担完全责任,如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有发现,并不能减轻管理层和治理层对财务报表的责任。注册会计师责任是根据审计准则的规定,对财务报表发表审计意见,选项C当选。管理层和预期使用者可能来自于同一企业,但并不意味着两者就是同一方。选项D当选

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本题来源:第一章 审计概述(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中,不属于鉴证业务的是(  )。(2017)
  • A.财务报表审计
  • B.对财务信息执行商定程序
  • C.财务报表审阅
  • D.预测性财务信息审核
答案解析
答案: B
答案解析:

注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两种。鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务,预测性财务信息审核属于其他鉴证业务。相关服务包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序、税务咨询和管理咨询等。选项B属于相关服务,当选。

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第2题
[不定项选择题]下列关于鉴证业务的说法中,不恰当的有(  )。
  • A.财务报表审阅是低水平保证的鉴证业务
  • B.财务报表审计是绝对保证的鉴证服务
  • C.在审阅报告中对财务报表采用积极方式提出结论
  • D.在财务报表审计中主要采用询问和分析程序获取证据
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。审计业务的保证程度高于审阅业务;审计业务的保证程度为合理保证(选项B当选),审阅业务的保证程度为有限保证,低于高水平的保证(选项A当选);审计报告以积极的方式提出结论,审阅报告以消极的方式提出结论(选项C当选);在财务报表审计中主要采用的程序有检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等,审阅主要采用询问和分析程序获取证据(选项D当选)。

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第3题
[不定项选择题]关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标,下列说法中,正确的有(  )。(2012)
  • A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
  • B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
  • C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
  • D.按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通
答案解析
答案: A,D
答案解析:

财务报表审计工作的总体目标:(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见,选项A当选;(2)按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通,选项D当选

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第4题
[单选题]下列情形中,通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是(  )。(2016)
  • A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市
  • B.被审计单位从事复杂的金融工具投资
  • C.被审计单位资产的流动性出现问题
  • D.被审计单位存在重大的关联方交易
答案解析
答案: C
答案解析:

某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。例如,在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题(选项C)、重要客户流失、融资能力受到限制等,可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如,管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险,这些风险与财务报表整体相关。选项A、B、D属于认定层次的风险,均不当选。

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第5题
[不定项选择题]下列各项中,属于审计要素的有(  )。
  • A.财务报表
  • B.审计证据
  • C.财务报告编制基础 
  • D.风险评估
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:除选项A、B、C外,审计要素还包括审计业务的三方关系人、审计报告。 
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