题目

[不定项选择题]下列有关审计业务的三方关系人的说法中,错误的有(  )。
  • A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
  • B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和预期使用者
  • C.存在财务报表审计的条件下,管理层与注册会计师对编制财务报表共同承担责任
  • D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方
本题来源:第一章 审计概述 点击去做题 箭头

答案解析

答案: C,D
答案解析:

预期使用者包含主要利益相关者,通常包括股东、公司债权人、证券监管机构等,如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者,选项A不当选。审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者,选项B不当选。财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任,管理层或治理层对编制财务报表承担完全责任,如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有发现,并不能减轻管理层和治理层对财务报表的责任。注册会计师责任是根据审计准则的规定,对财务报表发表审计意见,选项C当选。管理层和预期使用者可能来自于同一企业,但并不意味着两者就是同一方。选项D当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关财务报表审计的说法中,错误的是(  )。
  • A.审计的目的是增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度
  • B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
  • C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
  • D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
答案解析
答案: C
答案解析:

审计的用户是财务报表的预期使用者,即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求(选项B不当选);审计的目的是改善财务报表的质量,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(选项A不当选),即以合理保证的方式提高财务报表的可信度,但不涉及为如何利用信息提供建议(选项C当选)。审计的基础是注册会计师的独立性和专业性(选项D不当选)。

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第2题
[单选题]下列有关注册会计师审计的说法中,不正确的是(  )。
  • A.注册会计师审计是随着企业的所有权和经营权的分离而产生的
  • B.注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证
  • C.注册会计师的执业责任指注册会计师作为一个职业应尽的义务,应当完全反映财务报表预期使用者的期望
  • D.注册会计师在执业过程中充分关注舞弊风险有助于缩小期望差距
答案解析
答案: C
答案解析:注册会计师的执业责任指注册会计师作为一个职业对社会公众应尽的责任,很大程度上反映相关方(财务报表预期使用者)的期望,而非完全反映相关方(财务报表预期使用者)的期望。选项C当选。
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第3题
[单选题]下列有关职业怀疑的说法中,错误的是(  )。(2015)
  • A.职业怀疑只与职业道德基本原则的独立性相关
  • B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素
  • C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
  • D.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性
答案解析
答案: A
答案解析:职业怀疑与职业道德基本原则相互关联(如客观公正、独立性等),并非只与独立性相关,选项A当选。
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第4题
[单选题]下列有关审计风险的说法中,错误的是(  )。
  • A.认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和检查风险
  • B.实务中,注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平,可选用文字进行定性表述
  • C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
  • D.在审计风险模型中,重大错报风险独立于财务报表审计而存在
答案解析
答案: A
答案解析:认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险,选项A当选。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中,导致审计固有限制的有(  )。
  • A.注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必要的特定法律权力
  • B.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性,并且可能存在一系列可接受的解释或判断
  • C.被审计单位管理层可能拒绝提供注册会计师要求的某些信息
  • D.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质(选项B当选);(2)审计程序的性质(选项A、C当选);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(选项D当选)。

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