题目

[单选题]下列各项中,注册会计师无需与治理层沟通的是(  )。
  • A.注册会计师识别出的员工舞弊导致的重大错报风险
  • B.注册会计师在审计工作中遇到的重大困难
  • C.注册会计师确定的重要性水平
  • D.注册会计师的独立性
本题来源:第十五章 审计沟通 点击去做题 箭头

答案解析

答案: C
答案解析:注册会计师与治理层沟通在审计中对重要性概念的运用,不包括其确定的重要性水平,选项C当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是(  )。
  • A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
  • B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
  • C.审计工作中遇到的重大困难
  • D.已确定的财务报表整体的重要性
答案解析
答案: D
答案解析:

注册会计师与治理层沟通的内容包括:(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排;(3)审计中的重大发现;(4)注册会计师的独立性;(5)补充事项。其中,关于注册会计师的独立性,如果被审计单位是上市实体,注册会计师还应当与治理层沟通下列内容:(1)就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员,以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明;(2)根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项,包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适当的业务类型中,以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响;(3)为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防范措施。注册会计师与治理层沟通的是对重要性概念的运用,而不是具体的重要性水平,选项D当选。

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第2题
[单选题]注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项,以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通,沟通的目的不包括(  )。
  • A.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任,取得相互了解
  • B.及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划,以便取得更高效的审计效率
  • C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
  • D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
答案解析
答案: B
答案解析:为了保持审计程序的不可预见性,避免损害审计的有效性,注册会计师不能就具体的审计计划与治理层沟通,所以选项B当选。
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第3题
[不定项选择题]W会计师事务所接受了甲公司的委托后,决定与甲公司的前任注册会计师A会计师事务所进行沟通,下列观点正确的有(  )。
  • A.这一时期的沟通只能采取查阅审计工作底稿的形式
  • B.W会计师事务所应该征得甲公司的同意,再与A会计师事务所进行沟通
  • C.如果A会计师事务所决定向W会计师事务所提供工作底稿,一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函
  • D.A会计师事务所应当向W会计师事务所获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:接受委托后的沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式,其中最有效、最常用的方式是査阅前任注册会计师的工作底稿。但不能说只能采取查阅审计工作底稿的方式,所以选项A不当选。
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第4题
[不定项选择题]如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列措施中,注册会计师可以采取的有(  )。
  • A.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
  • B.在法律法规允许的情况下解除业务约定
  • C.就采取不同措施的后果征询法律意见
  • D.根据范围受到的限制发表非无保留意见
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,注册会计师可以采取下列措施:(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见;(2)就采取不同措施的后果征询法律意见;(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员 (如企业的业主,股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。选项A、B、C、D均当选。
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第5题
[单选题]下列各项中,注册会计师应当采用书面形式与被审计单位治理层沟通的是(  )。
  • A.注册会计师的独立性
  • B.审计中的重大困难
  • C.审计中管理层施加的限制
  • D.无法获取预期的信息
答案解析
答案: A
答案解析:对于审计准则要求的注册会计师的独立性,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通,选项A当选。
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