下列各项中，注册会计师无需与治理层沟通的是（　　）。|第十五章审计沟通-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，注册会计师无需与治理层沟通的是（　　）。

A.注册会计师识别出的员工舞弊导致的重大错报风险
B.注册会计师在审计工作中遇到的重大困难
C.注册会计师确定的重要性水平
D.注册会计师的独立性

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答案解析

答案： C

答案解析：注册会计师与治理层沟通在审计中对重要性概念的运用，不包括其确定的重要性水平，选项C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是（　　）。

A.值得关注的内部控制缺陷是指被审计单位内部控制设计或执行方面存在的控制缺陷
B.在审计工作中，注册会计师可以采用口头形式向治理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷
C.注册会计师不必向管理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷
D.值得关注的内部控制缺陷的沟通中，应包括对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释

答案解析

答案： D

答案解析：值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合，不是所有的内部控制缺陷都是值得关注的内部控制缺陷，选项A不当选；注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，选项B不当选；管理层也有必要知悉值得关注的内部控制缺陷，所以注册会计师负有就某些值得关注的内部控制缺陷向管理层沟通的义务，选项C不当选。

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第2题

[单选题]在后任注册会计师接受委托前，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，但不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般做法是（　　）。

A.解除业务委托
B.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托
C.接受业务委托
D.考虑对审计意见的影响

答案解析

答案： B

答案解析：如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师需要设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任注册会计师可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托，选项B当选。

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第3题

[单选题]对于与治理层沟通的重大事项，注册会计师应该在审计工作底稿中记录，下列说法不恰当的是（　　）。

A.如果是书面形式的沟通，注册会计师应当保留沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
B.如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分
C.如果是口头沟通，注册会计师不需要将其包括在审计工作底稿中
D.如果不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程

答案解析

答案： C

答案解析：如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象，选项C当选。

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第4题

[单选题]下列各项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位治理层沟通的是（　　）。

A.注册会计师的独立性
B.审计中的重大困难
C.审计中管理层施加的限制
D.无法获取预期的信息

答案解析

答案： A

答案解析：对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，选项A当选。

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第5题

[单选题]下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（　　）。

A.后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，没有责任告知前任注册会计师
B.接受委托后的沟通是必要的
C.接受委托前的沟通是必要的
D.接受委托后，需要查阅前任注册会计师的工作底稿，无需被审计单位同意

答案解析

答案： C

答案解析：后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，有责任提请被审计单位告知前任注册会计师，选项A不当选。接受委托后的沟通不是必要的，接受委托前的沟通是必要的，选项B不当选。接受委托后，查阅前任注册会计师的工作底稿，需要征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通，选项D不当选。

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