下列各项中，注册会计师无需与治理层沟通的是（　　）。|第十五章审计沟通-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，注册会计师无需与治理层沟通的是（　　）。

A.注册会计师识别出的员工舞弊导致的重大错报风险
B.注册会计师在审计工作中遇到的重大困难
C.注册会计师确定的重要性水平
D.注册会计师的独立性

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答案解析

答案： C

答案解析：注册会计师与治理层沟通在审计中对重要性概念的运用，不包括其确定的重要性水平，选项C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（　　）。

A.沟通的形式必须采取书面形式
B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意
C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务
D.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

答案解析

答案： D

答案解析：沟通可以采取书面形式，也可以采取口头形式，选项A不当选；后任注册会计师负有主动沟通的义务，但需要征得被审计单位的同意，选项B不当选；即使未接受委托，后任注册会计师仍应履行保密义务，选项C不当选。

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第2题

[单选题]下列关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通的说法中，正确的是（　　）。

A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
B.关键审计事项应当在审计完成阶段沟通
C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

答案解析

答案： C

答案解析：在与治理层沟通某事项前，可能先与管理层沟通，除非这种做法不适当，例如就管理层胜任能力或诚信问题与其讨论可能是不适当的，选项A不当选；注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围以及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法，在沟通重大审计发现时也可以与治理层进行频繁的沟通，选项B不当选；如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分，选项C当选；如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师对第三方不承担责任，选项D不当选。

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第3题

[单选题]在后任注册会计师接受委托前，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，但不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般做法是（　　）。

A.解除业务委托
B.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托
C.接受业务委托
D.考虑对审计意见的影响

答案解析

答案： B

答案解析：如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师需要设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任注册会计师可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托，选项B当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于注册会计师接受委托前的沟通的说法中，正确的有（　　）。

A.在接受委托前，与前任注册会计师沟通不是必要的审计程序
B.沟通的目的是了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况，以确定是否接受委托
C.沟通要征得被审计单位的同意
D.如果被审计单位不同意前任注册会计师做出答复，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：接受委托前与前任注册会计师的沟通是必要的审计程序，选项A不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列关于注册会计师接受委托后的沟通的说法中，正确的有（　　）。

A.接受委托后，是否需要与前任注册会计师沟通是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的
B.接受委托后，沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿
C.接受委托后，前后任注册会计师沟通要征得被审计单位的同意
D.接受委托后，前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：四个选项均当选。

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