下列各项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位治理层沟通的是（　　）。|第十五章审计沟通-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位治理层沟通的是（　　）。

A.注册会计师的独立性
B.审计中的重大困难
C.审计中管理层施加的限制
D.无法获取预期的信息

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答案解析

答案： A

答案解析：对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，选项A当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是（　　）。

A.值得关注的内部控制缺陷是指被审计单位内部控制设计或执行方面存在的控制缺陷
B.在审计工作中，注册会计师可以采用口头形式向治理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷
C.注册会计师不必向管理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷
D.值得关注的内部控制缺陷的沟通中，应包括对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释

答案解析

答案： D

答案解析：值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合，不是所有的内部控制缺陷都是值得关注的内部控制缺陷，选项A不当选；注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，选项B不当选；管理层也有必要知悉值得关注的内部控制缺陷，所以注册会计师负有就某些值得关注的内部控制缺陷向管理层沟通的义务，选项C不当选。

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第2题

[不定项选择题]W会计师事务所接受了甲公司的委托后，决定与甲公司的前任注册会计师A会计师事务所进行沟通，下列观点正确的有（　　）。

A.这一时期的沟通只能采取查阅审计工作底稿的形式
B.W会计师事务所应该征得甲公司的同意，再与A会计师事务所进行沟通
C.如果A会计师事务所决定向W会计师事务所提供工作底稿，一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函
D.A会计师事务所应当向W会计师事务所获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：接受委托后的沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，其中最有效、最常用的方式是査阅前任注册会计师的工作底稿。但不能说只能采取查阅审计工作底稿的方式，所以选项A不当选。

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第3题

[不定项选择题]下列关于注册会计师接受委托前的沟通的说法中，正确的有（　　）。

A.在接受委托前，与前任注册会计师沟通不是必要的审计程序
B.沟通的目的是了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况，以确定是否接受委托
C.沟通要征得被审计单位的同意
D.如果被审计单位不同意前任注册会计师做出答复，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：接受委托前与前任注册会计师的沟通是必要的审计程序，选项A不当选。

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第4题

A.在查阅工作底稿后，不对任何人做出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论
B.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的
C.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词
D.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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第5题

[单选题]对于与治理层沟通的重大事项，注册会计师应该在审计工作底稿中记录，下列说法不恰当的是（　　）。

A.如果是书面形式的沟通，注册会计师应当保留沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
B.如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分
C.如果是口头沟通，注册会计师不需要将其包括在审计工作底稿中
D.如果不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程

答案解析

答案： C

答案解析：如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象，选项C当选。

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