题目

[不定项选择题]如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列措施中,注册会计师可以采取的有(  )。
  • A.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
  • B.在法律法规允许的情况下解除业务约定
  • C.就采取不同措施的后果征询法律意见
  • D.根据范围受到的限制发表非无保留意见
本题来源:第十五章 审计沟通 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,注册会计师可以采取下列措施:(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见;(2)就采取不同措施的后果征询法律意见;(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员 (如企业的业主,股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。选项A、B、C、D均当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是(  )。
  • A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
  • B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
  • C.审计工作中遇到的重大困难
  • D.已确定的财务报表整体的重要性
答案解析
答案: D
答案解析:

注册会计师与治理层沟通的内容包括:(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排;(3)审计中的重大发现;(4)注册会计师的独立性;(5)补充事项。其中,关于注册会计师的独立性,如果被审计单位是上市实体,注册会计师还应当与治理层沟通下列内容:(1)就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员,以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明;(2)根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项,包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适当的业务类型中,以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响;(3)为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防范措施。注册会计师与治理层沟通的是对重要性概念的运用,而不是具体的重要性水平,选项D当选。

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第2题
[单选题]注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项,以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通,沟通的目的不包括(  )。
  • A.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任,取得相互了解
  • B.及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划,以便取得更高效的审计效率
  • C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
  • D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
答案解析
答案: B
答案解析:为了保持审计程序的不可预见性,避免损害审计的有效性,注册会计师不能就具体的审计计划与治理层沟通,所以选项B当选。
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第3题
[不定项选择题]W、P会计师事务所都接受了甲公司2023年度财务报表的审计业务,但都因某些原因终止审计业务,甲公司2023年度财务报表审计业务最终由X会计师事务所审计完成。S会计师事务所接受了甲公司2024年度财务报表审计业务,但因与治理层没有达成良好的双向沟通解除了业务约定,最终甲公司2024年度财务报表由Y会计师事务所审计完成,据此,以下说法中正确的有(  )。
  • A.X会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
  • B.W会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
  • C.P会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
  • D.S会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
答案解析
答案: A,D
答案解析:前任注册会计师通常包括两种情况:已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师(此题中指的是X会计师事务所注册会计师);接受委托但未完成审计工作、已经或可能与委托人解除业务约定的某会计师事务所的注册会计师(此题中指的是S会计师事务所注册会计师),所以选项A、D当选。
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第4题
[不定项选择题]在与治理层沟通注册会计师的责任时,下列表述中正确的有(  )。
  • A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
  • B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
  • C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
  • D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:选项A对于自身与财务报表审计相关的责任,注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通,当选;选项B注册会计师承担对财务报表审计的责任并不能减轻管理层和治理层的责任,不当选;选项C注册会计师应当和治理层沟通财务报表审计中发现的且与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项;选项D审计准则并不要求注册会计师专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序。
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第5题
[单选题]对于与治理层沟通的重大事项,注册会计师应该在审计工作底稿中记录,下列说法不恰当的是(  )。
  • A.如果是书面形式的沟通,注册会计师应当保留沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分
  • B.如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录,注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录,并作为审计工作底稿的一部分
  • C.如果是口头沟通,注册会计师不需要将其包括在审计工作底稿中
  • D.如果不容易识别出适当的沟通人员,注册会计师应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程
答案解析
答案: C
答案解析:如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的,注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中,并记录沟通的时间和对象,选项C当选。
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