题目

[不定项选择题]在确定执行审计工作的前提时,下列有关被审计单位管理层责任的说法中,注册会计师认为正确的有 (  )。
  • A.被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
  • B.被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
  • C.被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员
  • D.被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
本题来源:第六章 审计计划 点击去做题

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:

执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任:(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用)(选项B);(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项D);(3)向注册会计师提供必要的工作条件,包括:①允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(选项A);②向注册会计师提供审计所需的其他信息;③允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员(选项C)。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列各项中,不属于审计项目初步业务活动的是 (  )。
  • A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序
  • B.确定项目组成员及拟利用的专家
  • C.评价遵守职业道德守则的情况
  • D.签署审计业务约定书
答案解析
答案: B
答案解析:初步业务活动本质是解决“签约”问题,涉及的是签约前的一系列工作,以成功签约为结束的标志,确定项目组成员及拟利用专家是签约后才展开的工作,选项B当选。
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第2题
[不定项选择题]在注册会计师完成审计业务前,被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中,注册会计师通常认为合理的有 (  )。
  • A.环境变化对审计服务的需求产生影响
  • B.对原来要求的审计业务的性质存在误解
  • C.管理层对审计范围施加限制
  • D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制
答案解析
答案: A,B
答案解析:

审计业务变更为保证程度较低的业务通常合理的有:(1)环境变化对审计服务的需求产生影响(选项A当选);(2) 对原来要求的审计业务的性质存在误解(选项B当选)。无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制,均为不合理的理由。

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第3题
[不定项选择题]以下关于判断错报的说法中,正确的有(  )。
  • A.判断错报是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
  • B.判断错报通常是指通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已识别的具体错报
  • C.判断错报是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
  • D.判断错报是由于收集和处理数据产生的错误
答案解析
答案: A,C
答案解析:

通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已识别的具体错报属于推断错报,选项B不当选;选项D属于事实错报,不当选

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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析:恰当。
[要求2]
答案解析:不恰当。理由: ABC 会计师事务所首次接受委托,甲公司处于新兴行业,且面临较大的竞争压力,应考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性,如 50% 。
[要求3]
答案解析:恰当。
[要求4]
答案解析:不恰当。理由:对于存在低估风险或舞弊风险的财务报表项目,不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序,注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险。
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第5题
[单选题]下列关于审计前提条件的说法中,不正确的是(  )。
  • A.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
  • B.如果不存在可接受的财务报告编制基础,管理层就不具有编制财务报表的恰当基础,注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准 
  • C.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
  • D.如果管理层不认可其责任,或不同意提供书面声明,通常情况下,也能够承接此类审计业务 
答案解析
答案: D
答案解析:如果管理层不认可其承担的责任,或不同意提供书面声明,注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下,注册会计师不应承接此类审计业务,除非法律法规另有规定,选项D当选。
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