本题来源:第十三章 对舞弊和法律法规的考虑(2024)
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第1题
[单选题]当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通,下列做法中,恰当的是( )。答案解析
答案:
D
答案解析:
注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,即使该事项可能被认为不重要,注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A不当选;如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与治理层沟通,选项B不当选;如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与审计委员会或监事会等更高层级的机构通报,选项C不当选。
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第2题
[不定项选择题]下列有关注册会计师在考虑违反法律法规行为对审计报告的影响的说法中,正确的有( )。答案解析
答案:
A,C
答案解析:
如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出了恰当反映,注册会计师应当出具无保留意见审计报告,选项B不当选;如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法规行为,注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告,选项D不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于违反法律法规的表述中,正确的有( )。答案解析
答案:
B,D
答案解析:违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为,选项A不当选; 被审计单位有些违反法律法规行为可能产生重大财务后果,并非必然,选项C不当选。
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第4题
[不定项选择题]如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报,致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形,此时,注册会计师应当( )。答案解析
答案:
A,C
答案解析:如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报,致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形,注册会计师应当:(1)确定适用于具体情况的职业责任和法律责任,包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告(选项A);(2)在相关法律法规允许的情况下,考虑是否需要解除业务约定(选项C)。
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第5题
[不定项选择题]如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为,则其实施的审计程序中恰当的有( )。答案解析
答案:
A,C,D
答案解析:如果管理层或治理层(如适用)不能向注册会计师提供充分的信息,证明被审计单位遵守了法律法规,注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询有关法律法规在具体情况下的运用,包括舞弊的可能性以及对财务报表的影响。选项B不当选。
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