题目
[不定项选择题]项目组就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论,可以达到的目的有(  )。
  • A.使经验较丰富的项目组成员有机会与其他成员分享关于财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解
  • B.针对财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域考虑适当的应对措施,并确定分派哪些项目组成员实施特定的审计程序
  • C.确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果,以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控
  • D.项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等
本题来源:第十三章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项D属于项目内部讨论的内容,不当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列与舞弊相关的审计证据说法中,不正确的是(  )。

  • A.由于舞弊涉及实施舞弊的动机或压力、机会或借口,因此一个舞弊事项不太可能是孤立发生的事项
  • B.如果识别出某项错报,注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊
  • C.如果认为财务报表存在舞弊导致的重大错报,注册会计师应当评价这种情况对审计的影响
  • D.如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报,注册会计师应当解除业务约定
答案解析
答案: D
答案解析:如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报,注册会计师应当评价这种情况对审计的影响。选项D当选。
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第2题
[单选题]针对识别和评估舞弊导致的重大错报风险,下列说法中正确的是(  )。
  • A.基于应收账款存在舞弊风险的假定
  • B.基于收入确认存在舞弊风险的假定
  • C.基于负债低估存在舞弊风险的假定
  • D.基于存货确认存在舞弊风险的假定
答案解析
答案: B
答案解析:审计准则规定,在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。选项B当选。
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第3题
[单选题]

下列各项中,不属于管理层通过凌驾于控制之上时实施舞弊手段的是(  )。

  • A.

    构造复杂交易以歪曲财务状况或经营成果

  • B.

    隐瞒可能影响财务报表金额的事实

  • C.

    变更会计政策

  • D.

    编制虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时

答案解析
答案: C
答案解析:

管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括:(1)故意作出虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时,从而操纵经营成果或实现其他目的(选项D);(2)故意不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设和判断;(3)故意遗漏、掩盖或歪曲适用的财务报告编制基础要求的披露或为实现公允反映所需的披露;(4)故意在财务报表中漏记、提前或推迟确认报告期内发生的交易或事项;(5)故意隐瞒可能影响财务报表金额的事实(选项B);(6)故意构造复杂交易,以歪曲财务状况或经营成果(选项A);(7)故意篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。选项C,企业选用的会计政策不得随意变更,但在符合条件的情况下,可以变更会计政策,只有滥用或随意变更会计政策才是管理层凌驾于控制之上所实施的舞弊的手段,当选。

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第4题
[单选题]对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为,注册会计通常应该与治理层沟通,以下说法正确的是(  )。
  • A.注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项,包括沟通明显不重要的事项
  • B.注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式
  • C.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报
  • D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应该尽快征询法律意见,而不能向治理层通报
答案解析
答案: C
答案解析:注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的违反法律法规的事项,但不必沟通明显不重要的事项,选项A不当选;注册会计师与治理层的沟通通常采用书面形式,选项B不当选;如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应该就此尽快向治理层通报,选项D不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中,属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序有(  )。
  • A.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
  • B.将询问范围延伸至管理层和会计部门以外的人员,以印证管理层完成与作出会计估计相关的计划的能力和意图
  • C.向第三方函证合同的具体条款
  • D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项D属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施,不当选。
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