题目
[不定项选择题]项目组就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论,可以达到的目的有(  )。
  • A.使经验较丰富的项目组成员有机会与其他成员分享关于财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解
  • B.针对财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域考虑适当的应对措施,并确定分派哪些项目组成员实施特定的审计程序
  • C.确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果,以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控
  • D.项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等
本题来源:第十三章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项D属于项目内部讨论的内容,不当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列审计程序中,通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是(  )。
  • A.阅读董事会和管理层的会议纪要
  • B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
  • C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试
  • D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明
答案解析
答案: D
答案解析:可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括:阅读会议纪要(选项A);向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况(选项B);对某类交易、账户余额或披露实施细节测试(选项C)。
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第2题
[不定项选择题]

下列关于评估与收入确认相关的重大错报风险的说法中,错误的有(  )。

  • A.注册会计师应假定与收入确认相关的所有认定存在舞弊风险
  • B.收入确认方面存在舞弊风险迹象,一定表明发生了舞弊
  • C.收入确认舞弊手段仅仅体现为为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
  • D.在收入确认领域实施审计程序时,分析程序是一种较为有效的方法
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定假定为存在舞弊风险,选项A当选;存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊,选项B当选;收入确认舞弊手段还可能体现为为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入,选项C当选。
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第3题
[不定项选择题]在评价审计证据时,注册会计师发现可能由于管理层舞弊导致的重大错报,应当采取的措施包括(  )。
  • A.出具非无保留意见的审计报告
  • B.重新评估舞弊导致的重大错报风险
  • C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性  
  • D.扩大审计程序的范围
答案解析
答案: B,C
答案解析:在评价审计证据时,如果识别出某项错报是或可能是由于舞弊导致的,且涉及管理层,特别是涉及较高层级的管理层,无论该错报是否重大,注册会计师都应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果(选项B),以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响。在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时(选项C),注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊。
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第4题
[单选题]下列各项中,属于被审计单位舞弊的态度或借口的是(  )。
  • A.在被审计单位中拥有重大经济利益
  • B.高级管理人员频繁更换
  • C.管理层个人为被审计单位的债务提供了担保
  • D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A、C属于舞弊的动机或压力,均不当选,选项B属于舞弊的机会,不当选,选项D属于舞弊的态度或借口,当选。

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第5题
[单选题]

下列各项中,不属于管理层通过凌驾于控制之上时实施舞弊手段的是(  )。

  • A.

    构造复杂交易以歪曲财务状况或经营成果

  • B.

    隐瞒可能影响财务报表金额的事实

  • C.

    变更会计政策

  • D.

    编制虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时

答案解析
答案: C
答案解析:

管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括:(1)故意作出虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时,从而操纵经营成果或实现其他目的(选项D);(2)故意不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设和判断;(3)故意遗漏、掩盖或歪曲适用的财务报告编制基础要求的披露或为实现公允反映所需的披露;(4)故意在财务报表中漏记、提前或推迟确认报告期内发生的交易或事项;(5)故意隐瞒可能影响财务报表金额的事实(选项B);(6)故意构造复杂交易,以歪曲财务状况或经营成果(选项A);(7)故意篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。选项C,企业选用的会计政策不得随意变更,但在符合条件的情况下,可以变更会计政策,只有滥用或随意变更会计政策才是管理层凌驾于控制之上所实施的舞弊的手段,当选。

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