题目
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑
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答案解析
答案:
B
答案解析:选项B属于舞弊风险因素中的“机会”;选项C属于舞弊风险因素中的“态度或借口”因素;选项A、D属于舞弊风险因素中的“动机或压力”因素。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
A
答案解析:选项B、C、D均属于可能导致对财务报告做出虚假报告的动机或压力因素,均不当选。
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第2题
答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:
注册会计师为获取用以识别由于舞弊导致的重大错报风险所需的信息时,应当向管理层询问的有:(1) 管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估,包括评估的性质、范围和频率等; ( 2 ) 管理层对舞弊风险的识别和应对过程,包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险,或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露; ( 3 ) 管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报; ( 4 ) 管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。选项A、B、C、D均当选。
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第3题
答案解析
答案:
A,C
答案解析:如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报,致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形,注册会计师应当:(1)确定适用于具体情况的职业责任和法律责任,包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告(选项A);(2)在相关法律法规允许的情况下,考虑是否需要解除业务约定(选项C)。
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第4题
答案解析
答案:
C
答案解析:注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的违反法律法规的事项,但不必沟通明显不重要的事项,选项A不当选;注册会计师与治理层的沟通通常采用书面形式,选项B不当选;如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应该就此尽快向治理层通报,选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:存在舞弊风险因素。因为在事项(1)中,甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态,甲公司超过行业平均增长率,管理层受到收入增长期望过高的压力; 在事项(2)中,甲公司管理层报酬中有相当一部分取决于收入的完成情况,管理层具有舞弊的动机或压力。
[要求2]
答案解析:不适当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑,不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响,并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。
[要求3]
答案解析:注册会计师还应当选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试;考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。
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