题目
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑
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答案解析
答案:
B,D
答案解析:违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为,选项A不当选; 被审计单位有些违反法律法规行为可能产生重大财务后果,并非必然,选项C不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
C
答案解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件或记录导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则,选项C当选。
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第2题
答案解析
答案:
D
答案解析:无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序。选项D当选。
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第4题
答案解析
答案:
A,C
答案解析:如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出了恰当反映,注册会计师应当出具无保留意见审计报告,选项B不当选;如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法规行为,注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告,选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:存在舞弊风险因素。因为在事项(1)中,甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态,甲公司超过行业平均增长率,管理层受到收入增长期望过高的压力; 在事项(2)中,甲公司管理层报酬中有相当一部分取决于收入的完成情况,管理层具有舞弊的动机或压力。
[要求2]
答案解析:不适当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑,不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响,并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。
[要求3]
答案解析:注册会计师还应当选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试;考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。
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