题目

[不定项选择题]下列关于违反法律法规的表述中,正确的有(  )。
  • A.违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为
  • B.违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为
  • C.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
  • D.注册会计师应当充分考虑到法律法规对被审计单位产生的影响,在整个审计过程中保持职业怀疑
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B,D
答案解析:违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为,选项A不当选; 被审计单位有些违反法律法规行为可能产生重大财务后果,并非必然,选项C不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中,不正确的是(  )。
  • A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证,无论该错报是由于舞弊还是错误引起
  • B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑,认识到存在舞弊导致的重大错报的可能性
  • C.如果未能发现被审计单位的舞弊行为,表明注册会计师未完全遵守审计准则,审计存在过失
  • D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报,而注册会计师通过审计未能发现,不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任
答案解析
答案: C
答案解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件或记录导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则,选项C当选。
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第2题
[单选题]下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中,不正确的是(  )。
  • A.管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都可能存在   
  • B.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
  • C.隐瞒可能影响财务报表金额的事实属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
  • D.如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平,注册会计师可以不设计和实施审计程序
答案解析
答案: D
答案解析:无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序。选项D当选。
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第3题
[单选题]下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中,不正确的是(  )。
  • A.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
  • B.保证经营活动符合法律法规的规定,防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
  • C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小,注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为
  • D.注册会计师的责任是对财务报表发表审计意见,这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆,更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任
答案解析
答案: A
答案解析:被审计单位有些违反法律法规行为可能产生重大财务后果,并非必然。选项A当选。
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第4题
[不定项选择题]下列有关注册会计师在考虑违反法律法规行为对审计报告的影响的说法中,正确的有(  )。
  • A.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,被审计单位未能在财务报表中作出恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
  • B.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,被审计单位在财务报表中作出了恰当反映,注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告
  • C.如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生,注册会计师应当考虑其对审计意见的影响
  • D.

    如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法规行为,注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制,出具否定意见的审计报告

答案解析
答案: A,C
答案解析:如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出了恰当反映,注册会计师应当出具无保留意见审计报告,选项B不当选;如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法规行为,注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告,选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:存在舞弊风险因素。因为在事项(1)中,甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态,甲公司超过行业平均增长率,管理层受到收入增长期望过高的压力; 在事项(2)中,甲公司管理层报酬中有相当一部分取决于收入的完成情况,管理层具有舞弊的动机或压力。
[要求2]
答案解析:不适当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑,不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响,并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。
[要求3]
答案解析:注册会计师还应当选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试;考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。
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