下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的有 (　　)。|第六章审计计划-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的有 (　　)。

A.被审计单位的性质
B.财务报表的性质
C.财务报表的目的
D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的有：（1）被审计单位的性质（选项A）；（2）财务报表的目的（选项C）；（3）财务报表的性质（选项B）；（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础（选项D）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是 (　　)。

A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任
B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无须向组成部分单独致送审计业务约定书
C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书
D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

答案解析

答案： B

答案解析：如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑相关因素后，决定是否需要向组成部分单独致送审计业务约定书，选项B当选。

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第2题

[单选题]下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（　　）。

A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B.注册会计师应当根据对报表项目风险评估的结果，确定一个或多个实际执行的重要性
C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性

答案解析

答案： D

答案解析：

如果以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的 50% （较低），即越“远离”财务报表整体重要性，选项 D当选。

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第3题

[组合题]

上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司 2024 年度财务报表，审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘如录如下：

			单位：万元
项目	2024	2023	备注
营业收入	16000 （未审数）	15000 (已审数)	2024年，竞争对手推出新产品抢占市场，甲公司通过降价和增加广告投入促销
税前利润	50	2000	2024年，降价及销售费用增长导致盈利大幅下降
财务报表整体的重要性	80	100
实际执行的重要性	60	75
明显微小错报的临界值	0	5

要求：针对下述第（1）至（5）项 , 假定不考虑其他条件,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析

[要求1]

答案解析：恰当。

[要求2]

答案解析：不恰当。理由：2023 年度有多项审计调整，甲公司在 2024 年面临较大市场压力，显示项目总体风险较高，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%不恰当。

[要求3]

答案解析：恰当。

[要求4]

答案解析：不恰当。理由：该分类错报对其所影响的账户重大/很可能影响关键财务指标(如营运资金)，应作为重大错报。

[要求5]

答案解析：不恰当。理由：该错报虽然小于财务报表整体的重要性，但会使甲公司税前利润由盈利转为亏损，属于重大错报。

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第4题

[单选题]某会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是（　　）。

A.A注册会计师要求在审计过程中，项目组成员应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充
B.A注册会计师在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容
C.A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估程序
D.为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点进行了讨论

答案解析

答案： C

答案解析：风险评估的计划应在具体审计计划中制定，而不是在总体策略中制定，选项C当选。

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第5题

[单选题]下列关于重要性的说法中，错误的是（　　）。

A.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响
B.注册会计师需要运用重要性概念评价未更正错报对财务报表和审计意见的影响
C.注册会计师应当在制定总体策略时确定财务报表整体的重要性，一经确定，不得修改
D.实际执行的重要性通常为财务报表整体的50%~75%

答案解析

答案： C

答案解析：由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平（如适用）：（1）审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分）；（2）获取新信息；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。选项C当选。

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