题目

[不定项选择题]被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定,下列属于被审计单位管理层责任的有(  )。
  • A.建立旨在防止舞弊的内部控制
  • B.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制
  • C.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理
  • D.监督旨在防止舞弊的内部控制
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,C
答案解析:选项D属于被审计单位治理层的责任,不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中,不正确的是(  )。
  • A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证,无论该错报是由于舞弊还是错误引起
  • B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑,认识到存在舞弊导致的重大错报的可能性
  • C.如果未能发现被审计单位的舞弊行为,表明注册会计师未完全遵守审计准则,审计存在过失
  • D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报,而注册会计师通过审计未能发现,不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任
答案解析
答案: C
答案解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件或记录导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则,选项C当选。
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第2题
[单选题]当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通,下列做法中,恰当的是(  )。
  • A.如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款,注册会计师不需要就此与管理层沟通   
  • B.如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与管理层沟通
  • C.如果确定或怀疑舞弊涉及治理层,注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
  • D.如果怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,除非治理层全部成员参与管理被审计单位
答案解析
答案: D
答案解析:

注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,即使该事项可能被认为不重要,注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A不当选;如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与治理层沟通,选项B不当选;如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与审计委员会或监事会等更高层级的机构通报,选项C不当选。

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第3题
[单选题]如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向监管机构报告,“严重”的判定标准是(  )。
  • A.涉及的金额超过重要性水平
  • B.有重大法律后果或涉及社会公众利益
  • C.牵涉的人员级别很高
  • D.舆论的关注度很高
答案解析
答案: B
答案解析:“严重”的判定标准是是否有重大法律后果或涉及社会公众利益。选项B当选。
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第4题
[不定项选择题]在评价审计证据时,注册会计师发现可能由于管理层舞弊导致的重大错报,应当采取的措施包括(  )。
  • A.出具非无保留意见的审计报告
  • B.重新评估舞弊导致的重大错报风险
  • C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性  
  • D.扩大控制测试的范围
答案解析
答案: B,C
答案解析:在评价审计证据时,如果识别出某项错报是或可能是由于舞弊导致的,且涉及管理层,特别是涉及较高层级的管理层,无论该错报是否重大,注册会计师都应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果(选项B),以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响。在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时(选项C),注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊。
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第5题
[不定项选择题]下列迹象中,可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易,或虽然未超过其正常交易但显得异常的重大交易的有(  )。
  • A.交易的形式显得过于复杂
  • B.管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论,且缺乏充分的记录
  • C.管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要,而不是交易的经济实质
  • D.对于涉及不纳入合并范围的关联方的交易,治理层未进行适当的审核与批准
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。除上述事项外,还包括交易涉及以往未识别出的关联方,或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方等。
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