针对识别和评估舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是（　　）。|第十四章对舞弊和法律法规的考虑-之了课堂

题目

[单选题]针对识别和评估舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是（　　）。

A.基于应收账款存在舞弊风险的假定
B.基于收入确认存在舞弊风险的假定
C.基于负债低估存在舞弊风险的假定
D.基于存货确认存在舞弊风险的假定

本题来源：第十四章对舞弊和法律法规的考虑点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。选项B当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关测试会计分录和其他调整的说法中，错误的是（　　）。

A.审计准则要求注册会计师测试整个会计期间的会计分录和其他调整
B.注册会计师通常选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试
C.测试会计分录和其他调整的编制和过账的相关控制是有效的，可以缩小实施的实质性程序的范围
D.会计分类和其他调整的处理过程可能同时涉及人工和自动化的程序和控制

答案解析

答案： A

答案解析：审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整，选项A当选。

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第2题

[单选题]下列关于注册会计师和被审计单位对违反法律法规行为和舞弊行为的责任的说法中，正确的是（　　）。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为
B.防止和发现被审计单位的违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法律法规行为
C.注册会计师有责任对财务报表整体不存在舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证
D.注册会计师按照审计准则的规定实施审计工作，就能够发现财务报表中重大的违反法律法规行为

答案解析

答案： A

答案解析：注册会计师针对被审计单位需要遵守的两类不同的法律法规，注册会计师应当承担不同的责任，选项B不当选。注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取“合理”保证，选项C不当选。由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，选项D不当选。

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第3题

[不定项选择题]项目组就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，可以达到的目的有（　　）。

A.使经验较丰富的项目组成员有机会与其他成员分享关于财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解
B.针对财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域考虑适当的应对措施，并确定分派哪些项目组成员实施特定的审计程序
C.确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控
D.项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D属于项目内部讨论的内容，不当选。

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第4题

[单选题]下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊动机或压力舞弊风险因素的是（　　）。

A.高级管理人员频繁更换
B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易
C.管理层拥有被审计单位5%的股份
D.被审计单位在会计问题上与现任注册会计师产生争议

答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B属于机会舞弊风险因素；选项D属于态度或借口舞弊风险因素。

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第5题

[不定项选择题]针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（　　）。

A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。选项A、B、C当选。

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