个体工商户的生产、经营所得的计税方法，正确的是（　　）。|第二节税率、应纳税所得额的确定与应纳税额的计算-之了课堂

题目

A.
为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过其工资总额5%标准内的部分据实扣除
B.
生产经营费用、个人家庭费用难以分清的，60%视为生产经营费用准予扣除
C.
公益性捐赠，不超过其应纳税所得额12%的部分可以据实扣除
D.
个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除

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答案解析

答案： D

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选项A，个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。选项B，应分别核算生产经营费用、个人家庭费用，难以分清的，40%视为生产经营费用准予扣除。选项C，公益性捐赠，不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

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拓展练习

第1题

[单选题]

计算个人独资企业的所得税时，下列费用不能税前扣除的是（　　）。

A.
企业缴纳的行政性收费
B.
投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资薪金
C.
企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的难以划分的固定资产折旧费
D.
企业计提的坏账准备金

答案解析

答案： D

答案解析：

企业计提的各种准备金不得扣除，选项D当选。

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第2题

[单选题]

假定某个人独资企业2024年度发生直接成本850000元、其他费用200000元，收入总额不能准确核算，但成本费用核算准确，税务机关决定对其采取核定征收方式征收个人所得税。假定该个人独资企业适用的应税所得率为15％，该个人独资企业投资者2024年度应缴纳个人所得税（　　）万元。

附：5级超额累进税率表

A.
4.84
B.
5.63
C.
2.76
D.
2.66

答案解析

答案： D

答案解析：

应纳税所得额=（850000+200000）÷（1-15％）×15％=185294.12（元）；应纳个人所得税=（185294.12×20％-10500）÷10000=2.66（万元）。

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第3题

[单选题]

常住于美国的外籍学者大卫（非居民个人）的一篇论文被编入我国某论文集出版，取得稿酬收入5000元，当月因添加印数又取得追加稿酬收入2000元。大卫所获稿酬收入应缴纳个人所得税税款（　　）元。

附：非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用税率表

A.
117.6
B.
182
C.
812
D.
286

答案解析

答案： B

答案解析：

同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。大卫所获稿酬收入应缴纳个人所得税税款=（5000+2000）×（1-20%）×70%×10%-210=182（元）。

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第4题

[不定项选择题]下列选项中，属于专项附加扣除的有（　　）。

A.3岁以下婴幼儿照护
B.住房公积金
C.失业保险
D.住房贷款利息

答案解析

答案： A,D

答案解析：专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险（选项Ｃ不当选）等社会保险费和住房公积金（选项Ｂ不当选）等。专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息（选项Ｄ当选）或者住房租金、赡养老人、3 岁以下婴幼儿照护（选项Ａ当选）等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

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第5题

[组合题]

张某为我国居民个人，2025年4月发生以下经济行为：

（1）以市场价200万元转让其于2018年购入、原值为60万元的家庭唯—普通商品住房。

（2）拍卖自己的文字作品手稿原件，取得收入8000元。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

答案解析

[要求1]

答案解析：不需要缴纳个人所得税。理由：个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。

[要求2]

答案解析：张某取得拍卖收入适用的是“特许权使用费所得”项目。

[要求3]

答案解析：

应预扣预缴的个人所得税=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。

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