因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额＝－（1 000营业收入－800营业成本）＋15折旧对管理费用的影响＋46.25所得税费用＝－138.75（万元）。
2025年年末编制相关的抵销分录：

借：营业收入1000

　贷：营业成本800

　　　固定资产200

借：递延所得税资产50

　贷：所得税费用50

借：固定资产15

　贷：管理费用15

借：所得税费用3.75

　贷：递延所得税资产3.75

税法认可的设备价值是1 000万元，而站在集团角度账面价值是800万元，所以会产生税法与会计的差异200万元；而由于合并报表中又抵销了15万元的折旧，减少了初始的税会差异，所以期末可抵扣暂时性差异＝200－15＝185（万元），当内部交易双方适用税率不同时，合并财务报表中递延所得税的计算应按购买方（即资产最终持有方）的适用税率确定，故应确认递延所得税资产＝185×25%＝46.25（万元）。

选项A，还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元，对“存货”项目的影响是-15万元（下列抵销分录中贷方存货25－借方存货跌价准备10）；选项C，永恒公司角度看，剩余存货账面价值为90万元（计提跌价准备10万元），计税基础为100万元，产生可抵扣暂时性差异10万元，应确认2.5万元的递延所得税资产；集团角度看，剩余存货的账面价值为75万元，计税基础为100万元，应确认递延所得税资产6.25万元；因此合并报表调整分录还需确认3.75万元；选项D，仅考虑了抵销存货跌价准备对“所得税费用”的影响，还应考虑抵销未实现内部交易损益的所得税影响，对“所得税费用”项目的影响应为－3.75（2.5－6.25）万元。
合并报表相关抵销分录：

借：营业收入（200×2）400

　贷：营业成本375（倒挤）

　　　存货[（2-1.5）×（200-150）]25

借：存货——存货跌价准备10

　贷：资产减值损失10

借：递延所得税资产（15×25%）3.75

　贷：所得税费用3.75

合并报表当期的处置投资收益＝[（处置股权取得的对价＋剩余股权公允价值）－原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产×原持股比例]－商誉＋其他综合收益及其他所有者权益变动×原持股比例＝（720＋240）－（900＋150＋80）×80%＋80×80%＝120（万元）。
提示：初始取得投资时，因为支付的价款为700万元，持有的子公司可辨认净资产公允价值份额＝900×80%＝720（万元），形成负商誉20万元，而非商誉，在按照公式计算合并报表的处置损益时无需考虑负商誉。本题分录为：

个别报表：

借：银行存款720

　贷：长期股权投资525（700/80%×60%）

　　　投资收益195

剩余股权追溯调整：

借：长期股权投资——投资成本5

　　　　　　　　——损益调整30

　　　　　　　　——其他综合收益16

　贷：盈余公积3.5

　　　利润分配——未分配利润31.5

　　　其他综合收益16

（5为调整长投初始入账价值，30为损益调整，16为其他综合收益）

合并报表：

借：长期股权投资240

　贷：长期股权投资226（700-525+51）

　　　投资收益14

对处置部分的投资收益的归属期间进行调整：

借：投资收益15

　贷：年初未分配利润15

借：投资收益138

　贷：年初未分配利润90   

          其他综合收益48（80×60%）

借：其他综合收益64（80×80%）

　贷：投资收益64

因此合并报表处置投资收益=195+14-15-138+64=120（万元），但建议做选择题时不用写分录，直接用公式算。

不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，出售投资当日，寰宇公司个别报表中应确认股权处置损益＝450－1400×20%/80%＝100（万元），选项A当选，会计处理如下：

借：银行存款450

　贷：长期股权投资350

　　　投资收益100

出售股权后，寰宇公司依旧能够对知了公司实施控制，所以寰宇公司个别报表中依旧应按照成本法核算此长期股权投资，选项B当选；

合并报表中将此交易视作权益性交易，不确认资产的处置损益，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积、未分配利润。选项C当选。

商誉的金额=1400-1600×80%=120（万元），选项D当选。

提示：母公司不丧失控制权情况下处置子公司部分股权时，不应终止确认所处置股权对应的商誉。