甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2025年7月发生如下业务：7月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；7月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；7月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（　　）万元。|第三节应纳税额的计算-之了课堂

题目

[单选题]甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2025年7月发生如下业务：7月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；7月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；7月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（　　）万元。

A.84
B.244
C.306
D.1010

本题来源：第三节应纳税额的计算点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税=[1.8×（200+100）+300×1.6]×30%=306（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2025年7月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税计税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业纳税后海关放行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2025年7月该手表生产企业应缴纳消费税（　　）万元。

A.0
B.9600
C.12000
D.15600

答案解析

答案： B

答案解析：手表机芯不属于消费税的征收范围。2025年7月该手表生产企业应纳消费税=16000×3×20%=9600（万元）。

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第2题

[不定项选择题]下列出口业务中，消费税实行出口免税但不退税政策的有（　　）。

A.化妆品生产企业出口的自产高档化妆品
B.外贸企业购进后直接出口的实木地板
C.汽车制造厂出口自产的小汽车
D.汽车制造厂委托外贸企业代理出口自产的小汽车

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：有出口经营权的“生产性企业”自营出口或“生产企业”委托外贸企业代理出口“自产”的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。

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第3题

[单选题]某卷烟厂2025年7月从甲烟丝厂购进其自制烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；当月领用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80标准箱，取得不含税销售额400万元。甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额（　　）万元。

A.210.20
B.216.20
C.224
D.225.20

答案解析

答案： B

答案解析：卷烟的消费税实行复合计征，领用外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以按当期生产领用数量扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2（万元）。

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第4题

[单选题]某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2025年6月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其80%对外销售，取得零售销售额74.58万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（　　）万元。

A.5.13
B.6
C.6.6
D.7.72

答案解析

答案： C

答案解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部对外销售额（而非组成计税价格）或销售数量计征消费税，应纳消费税=74.58÷（1+13%）×10%=6.6（万元）。

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第5题

[单选题]某电子烟消费税纳税人生产的电子烟产品（持有该商标）不含税出厂价为250元/套，该纳税人委托经销商（代理商）销售该电子烟产品，2025年5月经销商（代理商）销售给电子烟批发企业2000套，不含增值税销售额为300元/套。电子烟生产环节消费税税率为36%，批发环节消费税税率为11%。该纳税人当月应申报缴纳电子烟消费税（）元。

A.
216000
B.
180000
C.
66000
D.
55000

答案解析

答案： A

答案解析：电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税，该纳税人当月应申报缴纳电子烟消费税＝300×2000×36%＝216000（元），选项A当选。

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