题目
答案解析
个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税的应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。
【知识点拓展】
财产转让所得征税范围：
拓展练习
计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款；（9）国家税务总局规定不准扣除的支出（例如，计提的各种准备金）。选项A，在计算个人所得税应纳税所得额时准予扣除。
【注意】
此知识点学员注意和企业所得税不得扣除项目结合学习理解。
企业所得税不得税前扣除的项目：
张某属于我国个人所得税的居民个人，应就从中国境内和境外取得的全部所得缴纳个人所得税 ，并非 “只就 ” 来源于中国境外的所得纳税。
（1）财产租赁所得准予扣除的项目包括：财产租赁过程中缴纳的税费、由纳税人负担的修缮费用（每月800元为限）。水电费、中介服务费不得扣除。（2）修缮费用，每月以800元为限，实际发生1 000元，超过限额规定，按照限额800元扣除，剩余200元可结转以后月份扣除。（3）净收入额＝收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费＝6 000－400－800＝4 800（元）；净收入额4 000元以上，减除费用为20%。（4）应纳税额＝应纳税所得额×税率（10%）＝4 800×（1－20%）×10%＝384（元）。
【知识点拓展】
财产租赁所得应纳税额的计算：
选项A，个体工商户“业主本人”的工资、薪金支出，不得扣除。选项B，仅用于个人和家庭的支出，与生产经营无关，不得扣除。选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得扣除。
（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除=11 500×12－5 000×12－1 500×12－1 000×12＝48 000（元）；（2）曾某2025年12月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=（11 500×12－5 000×12－1 500×12－1 000×12）×10%－2 520－1 880=400（元）。
【注意】住房贷款利息专项附加扣除按1 000元/月定额扣除（全年12 000元），而非按实际支付的24 000元扣除。
（1）劳务报酬所得每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，预扣预缴应纳税所得额＝收入×（1－20%）；（2）曾某取得一次性劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数=10 000×（1－20%）×20%－0＝1 600（元）。
（1）个人购买福利彩票，一次性中奖收入超过1万元的，全额按照“偶然所得”征收个人所得税，本题中奖收入2万元超过1万元，应全额计税；（2）个人通过中国境内非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠，准予全额扣除，曾某选择在该笔偶然所得中扣除捐赠支出；（3）曾某2025年福利彩票一次性中奖收入应缴纳个人所得税＝（20 000－3 000）×20%＝3 400（元）。
选项B，对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。选项C，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。
或Ctrl+D收藏本页