根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。

A.
外贸公司进口高档化妆品
B.
日化厂销售自产高档化妆品
C.
商贸城批发高档化妆品
D.
超市零售高档化妆品

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答案解析

答案： A,B

答案解析：

选项C，只有“卷烟和电子烟”在批发环节征收消费税。选项D，在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。高档化妆品在生产销售环节征收消费税。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。

A.
体育上用的发令纸
B.
炮竹
C.
礼花弹
D.
组合烟花

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B、C、D，应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。

[注意]

体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。

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第2题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.沙滩车
B.实木地板
C.调味料酒
D.农用拖拉机

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A、C、D，不属于消费税征税范围。

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第3题

[单选题]甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 373元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.[49 140+2 373÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21 960（元）
B.（49 140+2 373）÷（1-30%）×30%=22 077（元）
C.49 140÷（1-30%）×30%=21 060（元）
D.（49 140+2 373）÷（1+13%）÷（1-30%）×30%=19 537（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）甲卷烟厂收取的“2 373元”是含增值税加工费，应作价税分离处理，选项B、C错误；（2）“49 140元”是成本，不含增值税，不需作价税分离处理，选项D错误。

【知识点拓展】

消费税应纳税额的计算——委托加工：

（1）先看受托方同类消费品的销售价格；

（2）如无同类消费品的销售价格，按照组成计税价格计算纳税。

①从价计征

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）

应纳税额=组成计税价格×比例税率

②复合计征

组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

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第4题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列不属于消费税税目的是（）。

A.涂料
B.实木地板
C.电脑
D.电池

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，不属于消费税征税范围。

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第5题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。

A.生产销售高档化妆品
B.零售金银首饰
C.进口高档手表
D.委托加工白酒

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项A，高档化妆品于生产销售时纳税。选项B，金银首饰于零售环节纳税。选项C，进口高档手表于报关进口的当天缴纳消费税。选项D，委托加工白酒，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托个人加工时，由委托方收回后缴纳消费税。

【知识点拓展】

消费税征税环节：

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