题目
[单选题]某企业于2021年12月31日购入一项固定资产,其原价为200万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0.8万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2022年度该项固定资产应计提的年折旧额为(    )万元。
  • A.39.84
  • B.66.4
  • C.79.68
  • D.80
答案解析
答案: D
答案解析:

双倍余额递减法下,年折旧率= 2÷ 预计使用寿命(年)×100% ;年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值 × 年折旧率=(固定资产原值-累计折旧)×年折旧率 ;最后两年每年的折旧=(固定资产的原值-预计净残值-以前年度累计折旧)÷2。本题中,年折旧率=2÷5×100%=40%,2022年度该项固定资产应计提的年折旧额=200×40%=80(万元)。

注:双倍余额递减法一般应在固定资产使用寿命到期前两年内才考虑预计净残值。


知识点拓展

固定资产折旧方法

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本题来源:第三章 第5节 固定资产
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拓展练习
第1题
[单选题]企业扩建一条生产线,该生产线原价为1 000万元,已提折旧300万元,扩建生产线发生相关支出800万元,且满足固定资产确认条件,不考虑其他因素,该生产线扩建后的入账价值为(  )万元。
  • A.1 000
  • B.800
  • C.1 800
  • D.1 500
答案解析
答案: D
答案解析:

生产线扩建后入账价值=更新改造前固定资产账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值=1 000-300+800=1 500(万元),选项D正确。


知识点拓展

固定资产的后续支出(资本化):

固定资产的更新改造、修理等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本。

固定资产更新改造的计量:

1.改造后的入账价值=更新改造前固定资产账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值

2.账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备

3.被替换部分的账面价值=被替换部分的账面原值×固定资产的账面价值/固定资产账面原值

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第2题
[单选题]某企业2020年6月购进设备一台,并达到预定可使用状态。该设备的入账价值为100万元,预计净残值为5.6万元,预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该设备2021年应计提折旧额为(  )万元。
  • A.24
  • B.32
  • C.20
  • D.8
答案解析
答案: B
答案解析:

双倍余额递减法下,年折旧率= 2÷ 预计使用寿命(年)×100% ;年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值 × 年折旧率=(固定资产原值-累计折旧)×年折旧率 ;最后两年每年的折旧=(固定资产的原值-预计净残值-以前年度累计折旧)÷2

由此计算:

第一个折旧年度的折旧(2020.7.1-2021.6.30)=100×2÷5=40(万元);

 第二个折旧年度的折旧(2021.7.1-2022.6.30)=(100-40)×2÷5=24(万元);

2021年应计提折旧额=40÷12×6+24÷12×6=32(万元)。

·

【知识点拓展】

固定资产折旧方法:

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第3题
[不定项选择题]下列各项中,应计提固定资产折旧的有(  )。
  • A.已提足折旧仍继续使用的设备
  • B.外购购入自用的办公楼
  • C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房
  • D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

除以下情况外,企业应当对所有固定资产计提折旧:

(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产(选项A);

(2)按规定单独作价作为固定资产入账的土地;

(3)提前报废的固定资产;

(4)改扩建期间的固定资产(即已转入在建工程的固定资产)。


[知识点拓展]

在确定计提折旧的范围时,还应注意以下几点:

(1)固定资产应当按月计提折旧,当月增加,当月不提,下月开提;当月减少,当月照提,下月停提。(“提尾不提头”)

(2)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

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第4题
[单选题]2019年12月31日,长竹公司购入一项固定资产,原值121万元,净残值1万元,预计使用年限为4年,采用年数总和法计提折旧。则2021年应计提折旧额(    )万元。
  • A.36
  • B.36.3
  • C.48
  • D.30
答案解析
答案: A
答案解析:

2019年12月31日购入固定资产,应从2020年1 月开始计提折旧,即折旧年度为 2020-2023年。年数总和法下,固定资产预计使用年限之和=4+3+2+1=10,年折旧率(折旧系数)依次为 4/10(2020年),3/10(2021年),2/10(2022年),1/10(2023年)。

2021年应计提折旧=固定资产应计折旧额 × 年折旧率=(固定资产原值-固定资产净残值-固定资产减值准备)× 年折旧率=(121-1)×3÷10=36(万元)。


【知识点拓展】

固定资产折旧方法:

加速折旧的方法有:双倍余额递减法、年数总和法。

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第5题
[单选题]黄河公司于2016年12月份购入一台管理用设备,购入原值为1 000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。2021年末对该设备进行减值测试,估计其可收回金额为510万元。 则2021年该设备对利润总额的影响金额为(  )万元。
  • A.-100
  • B.-110
  • C.-90
  • D.110
答案解析
答案: A
答案解析:

固定资产折旧提尾不提头,2016年12月购入的设备应从2017年1月开始计提折旧,至2021年年末折旧年限为5年。采用直线法计提折旧,

年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限,2021年折旧额=1 000÷10=100(万元)。则2021年年末该设备的账面价值=原值 - 累计折旧=原值 -(原值-预计净残值)÷预计使用年限×5=1 000-1 000÷10×5=500(万元)。账面价值500万元小于510万元,不用计提减值准备。由于该设备是管理用设备,折旧金额计入管理费用,2021年会计分录如下:

借:管理费用             100

      贷:累计折旧               100

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出;

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)

2021年该设备折旧导致管理费用增加100万元,则利润总额减少100万元。


【知识点拓展】

1.固定资产折旧方法:

加速折旧的方法有:双倍余额递减法、年数总和法。

2.固定资产折旧的账务处理(谁受益,谁承担)

借:制造费用(生产车间用固定资产)

  管理费用(行政管理部门用固定资产)

  销售费用(销售部门用固定资产)

  在建工程(工程建造用固定资产)

  研发支出(技术研发用固定资产)

  其他业务成本(经营出租的固定资产)

  贷:累计折旧

3.固定资产的减值:

企业应当在资产负债表日对固定资产进行减值测试。

(1)可收回金额>账面价值:不计提减值准备,不作任何账务处理。

(2)可收回金额<账面价值:计提减值准备。

此时,企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为减值损失,作如下账务处理:

借:资产减值损失——固定资产减值损失

贷:固定资产减值准备

[注意]

固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

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