题目
[单选题]某企业于2021年12月31日购入一项固定资产,其原价为200万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0.8万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2022年度该项固定资产应计提的年折旧额为(    )万元。
  • A.39.84
  • B.66.4
  • C.79.68
  • D.80
答案解析
答案: D
答案解析:

双倍余额递减法下,年折旧率= 2÷ 预计使用寿命(年)×100% ;年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值 × 年折旧率=(固定资产原值-累计折旧)×年折旧率 ;最后两年每年的折旧=(固定资产的原值-预计净残值-以前年度累计折旧)÷2。本题中,年折旧率=2÷5×100%=40%,2022年度该项固定资产应计提的年折旧额=200×40%=80(万元)。

注:双倍余额递减法一般应在固定资产使用寿命到期前两年内才考虑预计净残值。


知识点拓展

固定资产折旧方法

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本题来源:第三章 第5节 固定资产
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拓展练习
第1题
[单选题]2021年4月1日,甲公司向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880 000元、包装费20 000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20 000元,支付安装费30 000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为300 000元、250 000元、450 000元。假设不考虑其他相关税费,则X设备的入账价值为(     )元。
  • A.320 000
  • B.324 590
  • C.350 000
  • D.327 990
答案解析
答案: A
答案解析:

企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。X设备分摊的货款和包装费=(880 000+20 000)×300 000 /(300 000+250 000+450 000)=270 000(元);X设备入账价值=270 000+20 000+30 000=320 000(元)。


知识点拓展

外购固定资产(价+税+费):

[注意]

企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。

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第2题
[不定项选择题]企业生产经营期间固定资产正常的处置损失结转时,可能涉及的会计科目有(    )。
  • A.管理费用
  • B.资产处置损益
  • C.固定资产清理
  • D.财务费用
答案解析
答案: B,C
答案解析:

处置结转分录:

借:资产处置损益

      贷:固定资产清理

报废毁损结转分录:

借:营业外支出

      贷:固定资产清理


【知识点拓展】

固定资产的处置

固定资产的处置,通过“固定资产清理”科目核算(资产类科目)。

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第3题
[不定项选择题]下列各项固定资产,应当计提折旧的有(     )。
  • A.闲置的固定资产
  • B.

    单独计价作为固定资产入账的土地

  • C.经营租出的固定资产
  • D.已提足折旧仍继续使用的固定资产
答案解析
答案: A,C
答案解析:

单独计价入账的土地、已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。


【知识点拓展】

固定资产折旧范围:

除以下情况外,企业应当对所有固定资产计提折旧:

(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产;

(2)按规定单独作价作为固定资产入账的土地;

(3)提前报废的固定资产;

(4)改扩建期间的固定资产(即已转入在建工程的固定资产)。

[注意]

在确定计提折旧的范围时,还应注意以下几点:

(1)固定资产应当按月计提折旧,当月增加,当月不提,下月开提;当月减少,当月照提,下月停提。(“提尾不提头”)

(2)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

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第4题
[判断题]已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。(  )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧。


【知识点拓展】

固定资产折旧范围:

除以下情况外,企业应当对所有固定资产计提折旧:

(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产;

(2)按规定单独作价作为固定资产入账的土地;

(3)提前报废的固定资产;

(4)改扩建期间的固定资产(即已转入在建工程的固定资产)。

 

[注意]在确定计提折旧的范围时,还应注意以下几点:

(1)固定资产应当按月计提折旧,当月增加,当月不提,下月开提;当月减少,当月照提,下月停提。(“提尾不提头”)

(2)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

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第5题
[判断题]企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的初始原值。(     )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

固定资产的更新改造等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。


【知识点拓展】

固定资产的资本化后续支出:

固定资产的更新改造、修理等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本。

固定资产更新改造的计量

1.改造后的入账价值=更新改造前固定资产账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值

2.账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备

3.被替换部分的账面价值=被替换部分的账面原值×固定资产的账面价值/固定资产账面原值

 

[注意]被替换部分无论是否有残料收入等经济利益的流入,都不会影响最终固定资产的入账价值。

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