题目
[单选题]某企业于2021年12月31日购入一项固定资产,其原价为200万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0.8万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2022年度该项固定资产应计提的年折旧额为(    )万元。
  • A.39.84
  • B.66.4
  • C.79.68
  • D.80
答案解析
答案: D
答案解析:

双倍余额递减法下,年折旧率= 2÷ 预计使用寿命(年)×100% ;年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值 × 年折旧率=(固定资产原值-累计折旧)×年折旧率 ;最后两年每年的折旧=(固定资产的原值-预计净残值-以前年度累计折旧)÷2。本题中,年折旧率=2÷5×100%=40%,2022年度该项固定资产应计提的年折旧额=200×40%=80(万元)。

注:双倍余额递减法一般应在固定资产使用寿命到期前两年内才考虑预计净残值。


知识点拓展

固定资产折旧方法

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本题来源:第三章 第5节 固定资产
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司是增值税一般纳税人,2021年5月1日购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元,增值税税额为13万元。购买过程中,以银行存款支付运杂费等13万元(不含税)。安装时,领用外购材料6万元,该材料负担的增值税税额为0.78万元;支付安装工人工资13万元。该设备于2021年6月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定不考虑其他因素,2021年该设备应计提的折旧额为(  )万元。
  • A.6.6
  • B.9.9
  • C.9.72
  • D.13.2
答案解析
答案: A
答案解析:

外购固定资产需要安装时,取得成本=实际支付的购买价款+相关税费+使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的其他费用(运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费+安装调试成本)

由此计算,该设备的入账价值=100+13+6+13=132(万元)

从2021年7月份开始计提折旧,2021年度该设备应计提的折旧额=132÷10÷12×6=6.6(万元)。


【知识点拓展】

1.外购固定资产(价+税+费):

2.固定资产折旧方法

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第2题
[不定项选择题]下列各项固定资产,应当计提折旧的有(     )。
  • A.闲置的固定资产
  • B.

    单独计价作为固定资产入账的土地

  • C.经营租出的固定资产
  • D.已提足折旧仍继续使用的固定资产
答案解析
答案: A,C
答案解析:

单独计价入账的土地、已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。


【知识点拓展】

固定资产折旧范围:

除以下情况外,企业应当对所有固定资产计提折旧:

(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产;

(2)按规定单独作价作为固定资产入账的土地;

(3)提前报废的固定资产;

(4)改扩建期间的固定资产(即已转入在建工程的固定资产)。

[注意]

在确定计提折旧的范围时,还应注意以下几点:

(1)固定资产应当按月计提折旧,当月增加,当月不提,下月开提;当月减少,当月照提,下月停提。(“提尾不提头”)

(2)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

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第3题
[判断题]企业当月新增加的固定资产,当月不计提折旧,自下月起计提折旧,当月减少的固定资产,当月仍计提折旧。(  )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: A
答案解析:

固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。【点拨】固定资产提尾不提头,无形资产提头不提尾。


【知识点拓展】

固定资产折旧范围:

除以下情况外,企业应当对所有固定资产计提折旧:

(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产;

(2)按规定单独作价作为固定资产入账的土地;

(3)提前报废的固定资产;

(4)改扩建期间的固定资产(即已转入在建工程的固定资产)。

 

[注意]在确定计提折旧的范围时,还应注意以下几点:

(1)固定资产应当按月计提折旧,当月增加,当月不提,下月开提;当月减少,当月照提,下月停提。(“提尾不提头”)

(2)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

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第4题
[判断题]已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。(  )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧。


【知识点拓展】

固定资产折旧范围:

除以下情况外,企业应当对所有固定资产计提折旧:

(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产;

(2)按规定单独作价作为固定资产入账的土地;

(3)提前报废的固定资产;

(4)改扩建期间的固定资产(即已转入在建工程的固定资产)。

 

[注意]在确定计提折旧的范围时,还应注意以下几点:

(1)固定资产应当按月计提折旧,当月增加,当月不提,下月开提;当月减少,当月照提,下月停提。(“提尾不提头”)

(2)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

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第5题
[单选题]

某企业的一辆运货卡车原价为 600 000 元 ,预计总行驶里程为500 000千米,预计报废时的净残值率为5% , 本月行驶4 000千米。该辆汽车的月折旧额为(  )元。

  • A.

    4 560

  • B.

    4 800

  • C.

    5 000

  • D.

    5 040

答案解析
答案: A
答案解析:

单位工作量折旧额= [ 固定资产原价x ( 1 - 预计净残值率)] ÷预计总工作量 ;月折旧额= 当月工作量×单位工作量折旧额;

所以该辆汽车单位里程折旧额=600 000 x ( 1 - 5 % ) ÷500 000 = 1. 14 (元/千米);本月折旧额= 4 000 x 1. 14 = 4 560 ( 元),选择A选项。

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