热门试题
- 2024年1月1日，甲公司以银行存款432万元（含相关交易费用2万元、已宜告但尚未发放的现金股利30万元）从二级市场购入乙公司股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2024年5月1日，甲公司收到乙公司发放的现金股利30万元。2024年12月31日，甲公司该股票的公允价值为500万元。2025年6月30日，甲公司将该股票全部出售，取得价款540万元。不考虑其他因素。下列关于甲公司对上述事项的会计处理，正确的有（ ）。2024年1月1日，甲公司以银行存款432万元（含相关交易费用2万元、已宜告但尚未发放的现金股利30万元）从二级市场购入乙公司股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2024年5月1日，甲公司收到乙公司发放的现金股利30万元。2024年12月31日，甲公司该股票的公允价值为500万元。2025年6月30日，甲公司将该股票全部出售，取得价款540万元。不考虑其他因素。下列关于甲公司对上述事项的会计处理，正确的有（ ）。A.处置该股票对营业利润的影响金额为40万元B.从取得到处置对营业利润的累计影响金额为138万元C.该股票的初始取得成本为402万元D.2024年12月31日，该股票的账面价值为500万元
甲公司的会计处理如下：
2024年1月1日，购入股票：
借：交易性金融资产——成本400
应收股利30
投资收益2
贷：银行存款432
2024年5月1日，收到现金股利：
借：银行存款30
贷：应收股利30
2024年12月31日，确认公允价值变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动100
贷：公允价值变动损益（500-400）100
2025年6月30日，出售股票：
借：银行存款540
贷：交易性金融资产——成本400
——公允价值变动100
投资收益40
综上所述，该股票的初始取得成本为400万元，选项C不当选；2024年12月31日，该股票的账面价值为500万元，选项D当选；2025年6月30日，处置该股票对利润的影响金额为40万元，选项A当选；从取得到处置对利润的累计影响金额=-2+100+40=138（万元），选项B当选。
查看答案 - 下列各项关于股份支付的会计处理中，表述正确的有（ ）。下列各项关于股份支付的会计处理中，表述正确的有（ ）。A.以权益结算的股份支付，在等待期内应以授予日权益工具的公允价值计量B.以现金结算的股份支付，在可行权日之后负债的公允价值变动应计入公允价值变动损益C.按照有利于职工的方式修改了可行权条件，企业应当考虑按修改后的条件确认成本费用D.对于附有市场条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务对应的成本费用以上表述均正确，选项A、B、C、D均当选。查看答案
- 2024年5月，甲公司取得政府补助300万元，其中180万元用于购买管理设备、120万元用于研发。2024年7月，甲公司购入价款为210万元的管理设备，预计使用年限为10年，预计净残值为0。2024年，甲公司在研究阶段已发生支出160万元，使用政府补助部分的支出为70万元。甲公司采用净额法核算政府补助，不考虑其他因素。下列各项关于甲公司的会计处理中，正确的有（ ）。2024年5月，甲公司取得政府补助300万元，其中180万元用于购买管理设备、120万元用于研发。2024年7月，甲公司购入价款为210万元的管理设备，预计使用年限为10年，预计净残值为0。2024年，甲公司在研究阶段已发生支出160万元，使用政府补助部分的支出为70万元。甲公司采用净额法核算政府补助，不考虑其他因素。下列各项关于甲公司的会计处理中，正确的有（ ）。A.2024年，甲公司该设备应计提折旧1.25万元B.2024年年末，甲公司递延收益余额为50万元C.甲公司该设备的入账价值为30万元D.2024年，甲公司应确认管理费用161. 15万元2024年，甲公司该设备的入账价值=210-180=30（万元），选项C当选；应计提折旧金额=30/10×5/12＝1.25（万元），选项A当选；应确认管理费用金额=（160-70）+1.25=91.25（万元），选项D不当选。2024年年末，甲公司递延收益余额=300-180-70=50（万元），选项B当选。查看答案
- 甲公司将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日，以摊余成本计量的金融资产的账面余额为450万元，已计提减值准备30万元，公允价值为500万元。不考虑其他因素。下列关于重分类日甲公司会计处理的表述中，正确的是（ ）。甲公司将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日，以摊余成本计量的金融资产的账面余额为450万元，已计提减值准备30万元，公允价值为500万元。不考虑其他因素。下列关于重分类日甲公司会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.其他债权投资的入账价值为500万元B.投资收益增加70万元C.其他综合收益增加50万元D.信用减值损失增加20万元
企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，同时，对应结转减值准备。重分类日，甲公司的会计处理如下：
借：其他债权投资500
贷：债权投资450
其他综合收益——其他债权投资公允价值变动50
借：债权投资减值准备30
贷：其他综合收益——信用减值准备30
综上所述，选项A当选。
查看答案 - 下列各项中，应计入公允价值变动损益的是（ ）。下列各项中，应计入公允价值变动损益的是（ ）。A.公允模式计量的投资性房地产转为固定资产时，公允价值小于账面价值的差额B.成本模式计量的投资性房地产转为公允模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额C.固定资产转为公允模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额D.处置投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额公允模式计量的投资性房地产转为固定资产时，公允价值小于账面价值的差额应计入公允价值变动损益，选项A当选；成本模式计量的投资性房地产转为公允模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额应计入留存收益（盈余公积、利润分配——未分配利润），选项B不当选；固定资产转为公允模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益，选项C不当选；处置投资性房地产时，应将实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本，选项D不当选。查看答案
- 下列各项关于企业支付的职工薪酬中，影响当期营业利润的有( )。下列各项关于企业支付的职工薪酬中，影响当期营业利润的有( )。A.将自产产品作为福利发放给行政管理人员B.本期行政管理人员因享有可结转至下期的带薪缺勤权利而预计应付的金额C.本期批准实施的未来期间拟支付给内退职工的内退期间工资D.专设销售机构的销售人员按照公司当期净利润的10%所享有的绩效薪酬将自产产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入管理费用，同时确认收入并结转成本，影响当期营业利润，选项A当选；本期行政管理人员因享有可结转至下期的带薪缺勤权利而预计应付的金额应计入管理费用，影响营业利润，选项B当选；内退计划符合确认条件时，企业应当将自职工停止提供服务日至正常退休日期间企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益（管理费用），影响当期营业利润，选项C当选；专设销售机构的销售人员按照公司当期净利润的10%所享有的绩效薪酬应计入销售费用，影响当期营业利润，选项D当选。查看答案
- 2023年2月1日甲公司承建一项工程，合同总价款为12000万元，预计总成本为10000万元。甲公司采用投入法确认收入，履约进度按照实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定。截至2023年年末工程累计发生成本3300万元，预计总成本不变。截至2024年年末工程累计发生成本8800万元，由于原材料价格上涨，甲公司预计将总成本调整为11000万元。至2024年年末，工程尚未完工。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的收入金额为（ ）万元。2023年2月1日甲公司承建一项工程，合同总价款为12000万元，预计总成本为10000万元。甲公司采用投入法确认收入，履约进度按照实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定。截至2023年年末工程累计发生成本3300万元，预计总成本不变。截至2024年年末工程累计发生成本8800万元，由于原材料价格上涨，甲公司预计将总成本调整为11000万元。至2024年年末，工程尚未完工。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的收入金额为（ ）万元。A.
9600
B.5640C.3960
D.6600
2023年累计应确认收入金额=3300/10000×12000=3960（万元），2024年累计应确认收入的金额=8800/11000×12000=9600（万元），2024年应确认的收入金额=9600-3960=5640（万元），选项B当选。查看答案 - 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2024年年度财务报告批准报出日为2025年4月20日，所得税汇算清缴日为2025年5月10日。2024年至2025年，甲公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2025年2月1日，甲公司在内审中发现其2024年12月31日未确认一栋出租用写字楼产生的相关递延所得税影响。该写字楼于2024年11月30日取得，取得时入账成本和计税基础均为120万元，甲公司将其确认为一项以公允价值模式计量的投资性房地产。该写字楼的预计使用年限为40年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2024年12月31日，该写字楼的公允价值为122万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待实际处置时计入处置当期应纳税所得额。2024年12月31日，根据税法规定，该写字楼可于税前扣除的折旧额为1万元。资料二：2025年3月20日，甲公司经股东会审议批准利润分配方案，宣告发放现金股利300万元。资料三：2025年4月10日，甲公司的一项未决诉讼结案，经人民法院宣告判决甲公司应赔偿客户1000万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司向客户支付赔偿款1000万元。该诉讼源于2024年甲公司的商品质量纠纷，客户于2024年11月1日起诉甲公司。2024年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司在咨询律师后对该诉讼事项确认预计负债800万元。税法规定，该未决诉讼的赔偿损失应在实际发生时税前扣除。资料四：2025年4月15日，甲公司在内审中发现其2024年一项无形资产实用技术的研发，发生资本化支出300万元。开发形成的无形资产在2024年12月31日达到预定用途，入账成本为300万元。税法规定，自行开发形成的无形资产按照成本的200%在税前摊销，据此，甲公司的会计人员于2024年12月31日将该无形资产的计税基础调整为600万元，并根据其计税基础与账面价值之间的差额确认递延所得税资产75万元，同时确认所得税费用减少75万元。其他资料：甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2024年年度财务报告批准报出日为2025年4月20日，所得税汇算清缴日为2025年5月10日。2024年至2025年，甲公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2025年2月1日，甲公司在内审中发现其2024年12月31日未确认一栋出租用写字楼产生的相关递延所得税影响。该写字楼于2024年11月30日取得，取得时入账成本和计税基础均为120万元，甲公司将其确认为一项以公允价值模式计量的投资性房地产。该写字楼的预计使用年限为40年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2024年12月31日，该写字楼的公允价值为122万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待实际处置时计入处置当期应纳税所得额。2024年12月31日，根据税法规定，该写字楼可于税前扣除的折旧额为1万元。资料二：2025年3月20日，甲公司经股东会审议批准利润分配方案，宣告发放现金股利300万元。资料三：2025年4月10日，甲公司的一项未决诉讼结案，经人民法院宣告判决甲公司应赔偿客户1000万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司向客户支付赔偿款1000万元。该诉讼源于2024年甲公司的商品质量纠纷，客户于2024年11月1日起诉甲公司。2024年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司在咨询律师后对该诉讼事项确认预计负债800万元。税法规定，该未决诉讼的赔偿损失应在实际发生时税前扣除。资料四：2025年4月15日，甲公司在内审中发现其2024年一项无形资产实用技术的研发，发生资本化支出300万元。开发形成的无形资产在2024年12月31日达到预定用途，入账成本为300万元。税法规定，自行开发形成的无形资产按照成本的200%在税前摊销，据此，甲公司的会计人员于2024年12月31日将该无形资产的计税基础调整为600万元，并根据其计税基础与账面价值之间的差额确认递延所得税资产75万元，同时确认所得税费用减少75万元。其他资料：甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：根据资料一，计算甲公司应确认的递延所得税负债或者递延所得税资产的金额。
根据资料二，判断是否属于资产负债表日后调整事项。如果为调整事项，编制相关会计分录；如果为非调整事项，简要说明理由。
根据资料三，判断是否属于资产负债表日后调整事项。如果为调整事项，编制相关会计分录；如果为非调整事项，简要说明理由。
根据资料四，判断甲公司的会计处理是否正确；如果不正确，编制相关更正分录。
2024年12月31日，甲公司该投资性房地产的账面价值为122万元，计税基础=120-1=119（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异3万元（122-119），应确认递延所得税负债=3×25%=0.75（万元）。,判断：不属于资产负债表日后调整事项。
理由：甲公司经股东会审议批准利润分配方案，宣告发放现金股利是资产负债表日后新发生的事项，该事项在资产负债表日并不存在，所以不属于资产负债表日后调整事项。
,判断：属于资产负债表日后调整事项。
借：以前年度损益调整——营业外支出（1000-800）200
预计负债800
贷：其他应付款1000
借：以前年度损益调整——所得税费用（800×25%）200
贷：递延所得税资产200
借：应交税费——应交所得税（1000×25%）250
贷：以前年度损益调整——所得税费用250
借：盈余公积[（200+200-250）×10%]15
利润分配——未分配利润[（200+200-250）×90%]135
贷：以前年度损益调整（200+200-250）150
借：其他应付款1000
贷：银行存款1000
,判断：甲公司的会计处理不正确。
借：以前年度损益调整——所得税费用75
贷：递延所得税资产75
借：盈余公积（75×10%）7.5
利润分配——未分配利润（75×90%）67.5
贷：以前年度损益调整75
【提示】该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认有关暂时性差异的所得税影响。
查看答案 - 甲小学系民间非营利性组织。2023年12月5日，甲小学跟乙公司签订捐赠协议，协议约定乙公司向甲小学捐赠50万元，专门用于未来三年甲小学购买教学设备。甲小学在协议签订当日收到捐赠款项并存入银行。2024年12月31日，甲小学用该项赠予资金购买了40万元的教学设备，乙公司对所购买的教学设备没有设置限制。不考虑其他因素，下列关于甲小学对于该笔赠予资金的各项会计处理中，正确的是（ ）。甲小学系民间非营利性组织。2023年12月5日，甲小学跟乙公司签订捐赠协议，协议约定乙公司向甲小学捐赠50万元，专门用于未来三年甲小学购买教学设备。甲小学在协议签订当日收到捐赠款项并存入银行。2024年12月31日，甲小学用该项赠予资金购买了40万元的教学设备，乙公司对所购买的教学设备没有设置限制。不考虑其他因素，下列关于甲小学对于该笔赠予资金的各项会计处理中，正确的是（ ）。A.2023年12月5日，确认非限定性捐赠收入增加50万元B.2024年12月31日，确认限定性捐赠收入减少40万元C.2024年12月31日，确认非限定性净资产增加10万元D.2024年12月31日，确认非限定性净资产增加40万元2024年12月31日，乙公司对所购买的教学设备没有设置限制，即设备的40万元限定解除，转入非限定性净资产。查看答案
- 下列各项交易或事项中，甲公司应确认预计负债的有（ ）。下列各项交易或事项中，甲公司应确认预计负债的有（ ）。A.甲公司董事会决定关闭某事业部，但尚未将该决定向受影响的各方公告B.甲公司对其销售的产品提供免费保修服务，但无法合理估计将发生的保修费用金额C.甲公司因拟购入的原材料价格上涨而预计其尚未开始生产的产品生产成本将超过该产品的不可撤销合同的价款D.甲公司为乙公司提供无条件全额货款担保，且乙公司很可能难以按期偿还银行贷款甲公司尚未将关闭某事业部的决定公告即重组义务尚未产生，不确认预计负债，选项A不当选。无法合理估计将发生的保修费用金额，不确认预计负债，选项B不当选。查看答案
- 1
- 2
- 3
- 4
- 5
- 6
- 191
或Ctrl+D收藏本页