2026年增值税相关政策已明确落地，免抵退税和免退税的计算公式及具体要求成为生产企业与外贸企业合规经营的关键。随着《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》的实施，两类退税方式的适用范围、申报规范均有细化。之了君在此带来2026年增值税免抵退税和免退税的计算公式及具体要求，为企业提供清晰指引。

2026年增值税免抵退税和免退税的计算公式及具体要求！立即查看

一、增值税免抵退税按照下列公式计算

1.当期应纳税额的计算。 

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额） 

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价或者出口货物销售额×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额 

当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率） 

若当期实际不得免征和抵扣税额抵减额大于当期出口货物离岸价或者出口货物销售额×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）的，则： 

当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期出口货物离岸价或者出口货物销售额×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率） 

2.当期免抵退税额的计算。 

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价或者出口货物销售额或者跨境销售服务、无形资产取得的收入×外汇人民币折合率×出口退税率-当期免抵退税额抵减额 

当期免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率 

3.当期应退税额和免抵税额的计算。 

（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 

当期应退税额＝当期期末留抵税额 

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 

（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则 

当期应退税额＝当期免抵退税额 

当期免抵税额＝0 

当期期末留抵税额为当期增值税及附加税费申报表中“期末留抵税额”。 

4.当期免税购进原材料价格，包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格；其中，当期进料加工保税进口料件的价格为组成计税价格。 

当期进料加工保税进口料件的组成计税价格采用“实耗法”计算，其计算公式为： 

当期进料加工保税进口料件的组成计税价格＝当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率 

（1）纳税人首次开展进料加工业务的，按照其首份进料加工手（账）册的计划分配率作为本年度进料加工业务计划分配率。 

计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100% 

（2）纳税人上年度已在税务机关办理过进料加工手（账）册核销的，按照上年度“已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度新的计划分配率。 

（3）纳税人上年度无海关已核销手（账）册不能确定本年度进料加工业务计划分配率的，按照最近一次确定的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度新的计划分配率。 

纳税人应当按照规定向主管税务机关申请办理进料加工业务核销手续，并根据主管税务机关确认的实际分配率计算调整不得免征和抵扣税额、免抵退税额。 

二、增值税免退税按照下列公式计算。

增值税应退税额＝增值税退（免）税计税依据×出口退税率 

三、​退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口业务成本。 

四、纳税人既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后返（退）项目的，增值税即征即退、先征后返（退）项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应当分别核算增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征后返（退）项目，并分别申请适用增值税免抵退税和即征即退、先征后返（退）政策。 

用于增值税即征即退、先征后返（退）项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算： 

无法划分进项税额中用于增值税即征即退、先征后返（退）项目的部分＝当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退、先征后返（退）项目销售额÷当月全部销售额 

以上便是2026年增值税免抵退税和免退税的计算公式及具体要求的核心指引。企业需结合自身经营类型，严格遵循新规要求规范操作，确保退税流程合规高效。后续建议相关纳税人持续关注政策更新，以保障自身合法权益。

先征后退指企业在货物出口或特定行业经营中先按法定税率缴纳增值税，再凭退税单证向税务机关申请退还部分或全部税款的税收优惠政策。那么，大家是否知道，增值税先征后退政策如何适用？下面，之了君给大家分析一下退税计算和账务处理。

一、增值税先征后退政策的计算方法

增值税先征后退政策的计算方法因适用行业或情形不同而存在差异，主要应用于出口贸易、特定能源生产（如核力发电）等领域。以下结合常见场景说明计算方法：

1.‌出口货物增值税先征后退的计算基于出口离岸价和退税率

核心公式为：当期应退税额=当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×退税税率。

2.若采用进料加工贸易方式，需考虑海关核销免税进口料件的影响

公式调整为：当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税税率（扣除进料税金）。

3.当出口货物适用多个退税率时，可采用平均退税率方法划分免税进口料件

平均退税率=Σ(各退税率×对应出口货物额占比)。‌12

若企业出口多种适用不同退税率的货物，且无法准确划分免税进口料件对应归属，可采用平均退税率计算

4.‌核力发电企业增值税先征后退按已入库税款的固定比例返还，分阶段递减

具体比例为：自核电机组正式商业投产次月起5个年度内返还75%，第6至10个年度内返还70%，第11至15个年度内返还55%，满15年后停止。计算时以实际已缴增值税额为基础，按对应阶段比例确定退税额。

注意：出口货物退税率不得超过其适用的增值税征税税率，若退税率低于征税税率，差额部分需计入成本。‌

二、增值税先征后退还有账务处理

1.根据正常销售，确认收入并计提销项税额

借：银行存款或应收账款

 贷：主营业务收入

    应交税费——应交增值税（销项税额）

2.结转未交增值税（当月销项＞进项时）

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

3.缴纳增值税时

借：应交税费——未交增值税

 贷：银行存款

4.计提应收的增值税返还

借：其他应收款——应收增值税返还

贷：其他收益（与日常经营相关）/营业外收入（与日常经营无关）

5.收到增值税返还

借：银行存款

 贷：其他应收款——应收增值税返还

增值税先征后退政策的退税计算以及账务处理等方面的问题，之了君已经给大家进行了充分的分析。当然实际操作的时候，大家可能也会遇到很多各种各样的问题。如果不知道如何去进行处理，可以选择到之了课堂来咨询。

“出口退税”这个词在国际贸易中经常被提及，如果公司从事国际贸易相关业务，财会人员应该对出口退税不陌生。但有些财会人员的公司并不是从事国际贸易，一直不了解出口退税。那么，出口退税是退的什么税？如何计算？下面由之了君给大家详细介绍。

一、出口退税是退的什么税？

出口退税是退的是增值税和消费税。出口退税是指在国际贸易业务中，对中国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

二、出口退税如何计算？

出口退税的计算需根据贸易方式选择对应公式，常见场景包括：

1、一般贸易出口

采用“离岸价×汇率×退税率”公式。例如，某企业出口一批价值100万美元的电子产品，当日外汇牌价为1美元=7.1元人民币，退税率13%，则退税额为：

100万×7.1×13%=92.3万元

2、委托加工出口

退税额由两部分构成：原材料金额×退税率 + 工缴费金额×14%。例如，某企业委托加工出口一批玩具，原材料成本200万元（退税率13%），加工费50万元，则退税额为：

200万×13%+50万×14%=33万元

3、进料加工复出口

需扣除进口料件已纳税款。例如，某企业进口价值100万元的原材料（已缴增值税13万元），加工后出口产品离岸价300万元（退税率13%），则退税额为：

300万×13%−13万=26万元

以上就是关于“出口退税是退的什么税？如何计算？”的全部内容，企业需熟悉政策要求，规范留存凭证，准确核算税额，才能高效享受退税优惠，降低外贸成本。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。

境外旅客离境退税税率的计算方法，对于在进出口贸易行业上班的财务人员来说还是很重要的。正确了解这部分的知识点信息，对于大家来说还是很有必要的。那么，到底境外旅客离境退税税率参考多少？如何计算退税？一起了解！

一、境外旅客离境退税税率参考多少

2019 年 3 月，财政部、税务总局等部门联合制发《关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019 年第 39 号），明确了现行退税率标准：

1.适用 13% 增值税税率的退税物品，退税率为 11%；

2.适用 9% 增值税税率的退税物品，退税率为 8%。

政策背景：2015 年 1 月，财政部印发《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（2015 年第 3 号），将离境退税政策实施范围从海南试点扩大至全国符合条件的地区，进一步完善了增值税制度并促进旅游业发展。

二、离境退税金额如何计算？

退税金额的计算以退税物品的增值税普通发票金额（含增值税）为依据，具体公式如下：

1.应退增值税额 = 离境的退税物品销售发票金额（含增值税）× 退税率；

2.实退增值税额 = 应退增值税额 - 退税代理机构办理退税手续费。

举个例子：若境外旅客购买一件标价 1130 元（含增值税）的商品，该商品适用 13% 增值税税率，则：

应退增值税额 = 1130 × 11% = 124.3 元；

若退税代理机构手续费为 24.3 元，则实退增值税额 = 124.3 - 24.3 = 100 元。

三、境外旅客离境退税的关键前提条件

1.旅客身份要求：境外旅客需在境内居住不超过 183 天（以护照等有效身份证件记录为准）；

2.购物时间限制：退税物品的购买时间距离离境日期不得超过 90 天；

3.退税物品范围：需在经海关备案的退税商店购买，且商品为未拆封、未使用的应税货物（免税商品除外）；

4.手续完整性：需取得退税商店开具的《境外旅客购物离境退税申请单》和增值税普通发票，并在离境时经海关验核确认。

四、离境退税的基本流程

1.购物环节：在退税商店购买商品，索取退税申请单及发票；

2.海关验核：离境时携带退税物品及申请单、发票至海关柜台，办理验核签章；

3.申请退税：凭海关验核通过的申请单，在离境口岸的退税代理机构办理退税（可选择现金退税或银行转账）。

关于境外旅客离境退税的税率标准及计算方法，结合政策文件和实操要点已为大家梳理清晰。在实际业务中，若遇到跨境电子商务商品、税率分类争议等特殊情况，可参考《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》（国家税务总局公告 2015 年第 41 号）进一步处理。如需系统学习更多进出口财税实操内容，欢迎到之了课堂深入探究。

如果是在进出口贸易公司上班的财务人员，应当对于离境退税相关的政策信息进行了解，避免后续在工作业务操作的时候出现问题。那么，离境退税怎么计算？境外旅客离境退税税率是多少？下面，之了君给大家解读一下。

一、离境退税怎么计算？

离境退税是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。退税额的计算主要基于退税物品的增值税普通发票金额（含增值税）以及相应的退税率。

‌退税额计算公式‌：

应退增值税额 = 退税物品销售发票金额（含增值税） × 退税率‌

实退增值税额 = 应退增值税额 - 退税代理机构办理退税手续费（通常为2%）

二、境外旅客离境退税税率是多少？‌

‌退税率‌：

适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%。‌

适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。

举例来说，一名中国香港旅客入境后，在深圳市试点离境退税“即买即退”商场内购买某品牌裙子和手提包共计27600元，按照退税率为11%计算，该旅客可申请的应退税额为27600×11%＝3036（元），实退税额为3036元减去离境退税代理机构办理退税手续费。

三、离境退税流程是什么

简单来说，境外旅客办理离境退税需要三个步骤。

第一步，购买退税物品。境外旅客在退税商店购买退税物品后，需要申请退税的，应当向退税商店取得2个重要资料：销售发票和《境外旅客购物离境退税申请单》。

第二步，海关验核确认。境外旅客在离境口岸离境时，应当主动持退税物品、境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票向海关申报并接受海关监管。海关验核无误后，在境外旅客购物离境退税申请单上签章。

第三步，通过离境退税代理机构退税。无论是本地购物本地离境还是本地购物异地离境，离境退税均由设在办理境外旅客离境手续的离境口岸隔离区内的退税代理机构统一办理。境外旅客凭护照等本人有效身份证件、海关验核签章的境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票向退税代理机构申请办理增值税退税。退税代理机构对相关信息审核无误后，为境外旅客办理增值税退税。退税代理机构可在增值税退税款中扣减必要的退税手续费。

离境退税的计算方式以及境外旅客离境退税税率方面的信息，大家可以参考上面之了君所提到的内容。建议大家平时抽时间多去了解一下关于离境退税方面的政策信息知识点，更加利于自身工作开展，有什么疑问，也可以及时到之了课堂来学习。

在增值税的税务处理中，进项构成比例是一个至关重要的概念，尤其在增值税留抵退税政策中扮演着核心角色。它不仅关系到企业能否顺利申请到退税，还影响着税务部门对企业进项税额合法性和真实性的判断。接下来，本文将详细解析进项构成比例的含义及其计算方法。

一、增值税留抵退税计算时的进项构成比例是什么意思？

进项构成比例：是指2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

二、同时发生出口货物劳务、跨境应税行为，如何申请留抵退税？

增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合留抵退税规定条件的，可以申请退还留抵税额，也就是说要按照“先免抵退税，后留抵退税”的原则进行判断；同时，适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

三、取得退还的留抵税额后又产生新的留抵，能继续申请退税吗？

增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，又产生新的留抵，要重新按照退税资格条件进行判断。

特别要注意的是，“连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的，即此前已申请退税“连续六个月”的计算期间，不能再次计算，也就是纳税人一个会计年度中，申请留抵退税最多两次。

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综上所述，进项构成比例是增值税留抵退税计算中的关键指标，其准确性和合理性直接关系到企业的税务处理和经济效益。纳税人应深入理解其含义和计算方法，以便在税务处理中做出更加明智的决策。