题目
答案解析
【答案】
（1）进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝100×6.3×60%＝378（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额＝（100×6.3－378）×（13%－10%）＝7.56（万元），9 月准予抵扣的进项税额＝52－7.56＝44.44（万元）
（2）9 月出口货物的免抵退税额＝（100×6.3－378）×10%＝25.2（万元）
（3）9 月内销销项税额＝565÷（1＋13%）×13%×20%＝13（万元），9 月应纳税额＝13－44.44＝-31.44（万元）
期末留抵税额 31.44 万元﹥免抵退税额 25.2 万元，按照较小一方 25.2 万元退税，即 9 月份应退税额为 25.2 万元。
（4）当期留抵税额＝31.44－25.2＝6.24（万元）
（5）10 月内销销项税额＝565÷（1＋13%）×13%×80%＋300÷600×（600＋300）×13%＝110.5（万元）
10 月应纳增值税税额＝110.5－40－6.24＝64.26（万元）
拓展练习
【答案】A
【解析】外购的货物用于个人消费或集体福利不得视同销售，其进项税额不得抵扣，已抵扣的进项税额作转出处理。
【答案】A
【解析】其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票，选项B 不当选；小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，向不动产所在地主管税务机关申请代开，选项 C 不当选；纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票，选项 D 不当选。
【答案】AC
【解析】外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于法定免税范围，不包括外国企
业的无偿援助，选项 B 不当选；其他个人销售自己使用过的物品属于法定免税范围，不包括企业
销售自己使用过的物品，选项 D 不当选。
【答案及解析】
①当期应纳税额＝100×13％－[52－300×（13％－10％）]－3＝13－（52－9）－3＝－33（万元）
②出口货物“免、抵、退”税额＝300×10％＝30（万元）
③当期期末留抵税额＞当期“免、抵、退”税额当期应退税额＝当期“免、抵、退”税额该企业当期应退税额＝30（万元）
④当期免抵税额为 0
⑤7 月期未留抵结转下期继续抵扣税额为 3 万元（33－30) 。当期免、抵、退税额为 30 万元当期无“免抵”税额，“留抵”税额是 3 万元。
【答案及解析】
（1）业务（1）企业在乙省应预缴的增值税。
一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务采用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%=（3000-1200）÷（1+9%）×2%=33.03（万元）
（2）业务（1）销项税额=3000÷（1+9%）×9%=247.71（万元）
（3）业务（2）企业在乙省应预缴的增值税，一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务采用简易计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%=（4000-1500）÷（1+3%）×3%=72.82（万元）
（4）业务（3）企业应缴纳的关税、增值税应纳关税=关税完税价格×关税税率=（80+4.2+3.8）×10%=8.8（万元）进口环节增值税=（关税完税价格+关税）×13%=（80+4.2+3.8+8.8）×13%=12.58（万元）
（5）业务（4）可抵扣的增值税进项税额可以抵扣的进项税额=6.36÷（1+6%）×6%=0.36（万元）
（6）当月增值税进项税额合计当月增值税进项税额合计=1200÷（1+9%）×9%+12.58+0.09+0.36=112.11（万元）
（7）计算企业当月增值税应纳税额，当月增值税应纳税额=247.71-112.11+（4000-1500）÷（1+3%）×3%=208.42（万元）
（8）计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税，企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税=208.42-33.03-72.82=102.57（万元）
（9）预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率、教育费附加和地方教育附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=102.57×（7%+3%+2%）=12.31（万元）
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