这里的应退税额是外销收入*退税率是因为出口...-之了课堂

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发布于2026-01-20 13:45:0922次浏览

亲爱的同学，您好！
应退税额 = 外销收入 × 退税率，其实是免抵退税额（理论应退税额）的计算公式，它的核心前提是：免抵退税额=已申报退税的外销收入×出口退税率这个公式和 “打不打算退税” 无关，而是免抵退税的基础规则，只有已申报退税的外销收入，才能参与退税额计算。题目中写 “本月出口 $100 万，均不准备申报退税”，但表格里仍用 900 万 ×10%=90 万计算免抵退税额，这是为了演示 “不同进项税下的账务处理” 而假设的 “单证收齐外销收入”（即虚拟的已申报退税收入），并非真的 “不申报退税”。如果确实 “不准备申报退税”，这部分出口属于“免税不退税”，此时：外销收入不计提销项税（免税）；对应的进项税需要转出（因为免税货物的进项不能抵扣），公式为：进项税额转出=外销收入×(征税率−退税率) 这种情况下，不会计算 “应退税额”，只有进项转出的账务处理。这里老师是举例子哈出口 150 万、打算申报退税 100 万的计算如果出口 150 万，仅申报退税 100 万，计算逻辑如下：步骤 1：计算免抵退税额（理论最大值）免抵退税额=申报退税的外销收入×退税率=100×10%=10万步骤 2：计算实际应退税额实际应退税额是“免抵退税额”和“期末留抵税额”中的较小值（期末留抵税额 = 进项税 - 销项税 - 进项转出后的余额）。若期末留抵税额 = 8 万（进项不足），则实际应退税额 = 8 万，剩余 2 万为 “免抵税额”（抵减内销销项税）；若期末留抵税额 = 12 万（进项充足），则实际应退税额 = 10 万（不能超过理论最大值），剩余 2 万留抵结转下期。因此“100× 退税率”是理论应退税额（免抵退税额），而非最终实际退税额，实际退税额需结合“期末留抵税额”判断。

专业指导-阿宝老师 2026-01-19 10:26

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