增值税先征后退政策如何适用？退税计算&账务处理疑问全解答

先征后退指企业在货物出口或特定行业经营中先按法定税率缴纳增值税，再凭退税单证向税务机关申请退还部分或全部税款的税收优惠政策。那么，大家是否知道，增值税先征后退政策如何适用？下面，之了君给大家分析一下退税计算和账务处理。

一、增值税先征后退政策的计算方法

增值税先征后退政策的计算方法因适用行业或情形不同而存在差异，主要应用于出口贸易、特定能源生产（如核力发电）等领域。以下结合常见场景说明计算方法：

1.‌出口货物增值税先征后退的计算基于出口离岸价和退税率

核心公式为：当期应退税额=当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×退税税率。

2.若采用进料加工贸易方式，需考虑海关核销免税进口料件的影响

公式调整为：当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税税率（扣除进料税金）。

3.当出口货物适用多个退税率时，可采用平均退税率方法划分免税进口料件

平均退税率=Σ(各退税率×对应出口货物额占比)。‌12

若企业出口多种适用不同退税率的货物，且无法准确划分免税进口料件对应归属，可采用平均退税率计算

4.‌核力发电企业增值税先征后退按已入库税款的固定比例返还，分阶段递减

具体比例为：自核电机组正式商业投产次月起5个年度内返还75%，第6至10个年度内返还70%，第11至15个年度内返还55%，满15年后停止。计算时以实际已缴增值税额为基础，按对应阶段比例确定退税额。

注意：出口货物退税率不得超过其适用的增值税征税税率，若退税率低于征税税率，差额部分需计入成本。‌

二、增值税先征后退还有账务处理

1.根据正常销售，确认收入并计提销项税额

借：银行存款或应收账款

 贷：主营业务收入

    应交税费——应交增值税（销项税额）

2.结转未交增值税（当月销项＞进项时）

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

3.缴纳增值税时

借：应交税费——未交增值税

 贷：银行存款

4.计提应收的增值税返还

借：其他应收款——应收增值税返还

贷：其他收益（与日常经营相关）/营业外收入（与日常经营无关）

5.收到增值税返还

借：银行存款

 贷：其他应收款——应收增值税返还

增值税先征后退政策的退税计算以及账务处理等方面的问题，之了君已经给大家进行了充分的分析。当然实际操作的时候，大家可能也会遇到很多各种各样的问题。如果不知道如何去进行处理，可以选择到之了课堂来咨询。