题目
答案解析
【答案及解析】
①当期应纳税额＝100×13％－[52－300×（13％－10％）]－3＝13－（52－9）－3＝－33（万元）
②出口货物“免、抵、退”税额＝300×10％＝30（万元）
③当期期末留抵税额＞当期“免、抵、退”税额当期应退税额＝当期“免、抵、退”税额该企业当期应退税额＝30（万元）
④当期免抵税额为 0
⑤7 月期未留抵结转下期继续抵扣税额为 3 万元（33－30) 。当期免、抵、退税额为 30 万元当期无“免抵”税额，“留抵”税额是 3 万元。
拓展练习
【答案】B
【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税。但可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。本题中开具了增值税专用发票，说明该企业选择放弃减税。处置时应缴纳的增值税税额＝105÷（1＋3%）×3%＝3.06（万元）
【答案】C
【解析】试点行业购进农产品进项税额不得直接抵扣，需计入原材料成本，进项税额用实际耗用法计算扣除。
【答案】D
【解析】当期允许抵扣的进项税额＝1000÷（1-5%）×0.53×9%÷（1+9%）＝46.06（万元）
【答案】AC
【解析】外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于法定免税范围，不包括外国企
业的无偿援助，选项 B 不当选；其他个人销售自己使用过的物品属于法定免税范围，不包括企业
销售自己使用过的物品，选项 D 不当选。
【答案】
（1）进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝100×6.3×60%＝378（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额＝（100×6.3－378）×（13%－10%）＝7.56（万元），9 月准予抵扣的进项税额＝52－7.56＝44.44（万元）
（2）9 月出口货物的免抵退税额＝（100×6.3－378）×10%＝25.2（万元）
（3）9 月内销销项税额＝565÷（1＋13%）×13%×20%＝13（万元），9 月应纳税额＝13－44.44＝-31.44（万元）
期末留抵税额 31.44 万元﹥免抵退税额 25.2 万元，按照较小一方 25.2 万元退税，即 9 月份应退税额为 25.2 万元。
（4）当期留抵税额＝31.44－25.2＝6.24（万元）
（5）10 月内销销项税额＝565÷（1＋13%）×13%×80%＋300÷600×（600＋300）×13%＝110.5（万元）
10 月应纳增值税税额＝110.5－40－6.24＝64.26（万元）
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