增值税期末留抵退税计算公式是什么?到底怎么算?案例详解
来源:之了课堂
2024-04-11 14:32:56

增值税留抵税额是企业经营过程中,由于各种原因形成的增值税进销不匹配造成的未能抵扣的增值税税额,在未来实现销售时可以抵减增值税销项的税额。那么,大家知道增值税期末留抵退税计算公式是什么吗?到底怎么算呢?接下来,之了君用案例详解方式带大家一起去详细了解一下。

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增值税期末留抵退税计算公式是什么?到底怎么算?案例详解

增值税期末留抵退税,也称为“留抵退税”,是指纳税人在一定时期内,如一个季度或半年度,因购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产而支付的增值税进项税额,超过了同期销售货物或提供劳务所应抵扣的销项税额时,税务机关将未抵扣完的进项税额提前退还给纳税人的政策。

增值税期末留抵退税:

起始时间

纳税人

计算公式

2019.04.01

符合条件的纳税人

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

2019.06.01

符合条件的

部分先进制造业纳税人

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

2022.04.01

符合条件的

小微企业和制造业

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

【注意1】增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

【注意2】存量留抵税额,区分以下情形确定:

1、纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;

2、当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额。

【注意3】进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

案例讲解

【例题】某软件企业,2019年3月31日期末增值税留抵税额为18万元,2022年7月申请期末增值税留抵额退税,当期期末增值税留抵税额为26万元。

2019年4月至2022年6月已抵扣的增值税专用发票注明的增值税额310万元、收费公路通行费增值税电子发票注明增值税额1.2万元、航空运输电子客票行程单计算的增值税额2.6万元、铁路车票计算的增值税额3.5万元,合计317.3万元。

要求:计算该企业当期允许退还的增值税留抵税额。


【解析】根据的规定,自2022年4月1日起,软件和信息技术服务业,允许按月全额退还增值税增量留抵税额,并一次性退还企业存量留抵税额。

①增量留抵税额=26-18=8(万元)

②存量留抵税额=18(万元)

③进项构成比例=(310+1.2)/317.3×100%=98.08%

④允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%=8×98.08%=7.8464(万元)

⑤允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%=18×98.08%=17.6544(万元)

以上就是关于增值税期末留抵退税计算公式是什么、怎么算案例详解的分享,可供大家阅读。如果大家对于增值税期末留抵退税还有疑问,或想要针对性学习提升会计实际操作能力,可以随时来之了课堂咨询和学习,有专业老师为大家答疑解惑。

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