题目
本题来源：2026考季税务师《税法（Ⅱ）》第一次万人模考
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答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，农田排灌沟渠属于农田水利用地，不属于非农业建设，不征收耕地占用税；选项B，属于占用耕地建设社会福利机构，免税；选项C，按照当地适用税额缴纳耕地占用税；选项D，减按2元/平方米征收耕地占用税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
社区养老、托育家政等服务机构，承受土地房屋用于提供社区养老、托育家政，免交契税，选项D当选。选项A、B、C，均应正常征税。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税；选项C，水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税；选项D，对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。
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第3题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：直接从事研发活动人员的工资薪金等加计扣除；用于研发活动的仪器折旧可以加计扣除，但是研发大楼不属于研发用仪器设备。选项E，不属于研发活动相关直接费用。选项A、B、E不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项D，享受免税的开山填海整治土地指自行开山填海整治土地和改造的废弃土地，不包括通过出让、转让划拨等方式取得。选项E，农副产品加工厂占地包括办公用地，不在免税之列。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）工资薪金1月应纳税所得额＝15000－3000－5000－3000－1000＝3000（元），查综合所得税率表，适用税率3%，速算扣除数0；预扣预缴个人所得税＝3000×3%＝90（元）。
（2）工资薪金1—2月累计应纳税所得额＝12000×2－5000×2－3000×2－1000×2＝6000（元），查综合所得税率表，适用税率3%，速算扣除数0；2月预扣预缴个人所得税＝6000×3%－90＝90（元）。
（3）稿酬所得应预扣预缴个人所得税＝50000×（1－20%）×70%×20%＝5600（元）。
（4）所以合计应预扣预缴个人所得税＝5600＋90＝5690（元）。
[要求2]
答案解析：综合所得应纳税所得额＝15000×12＋50000×（1－20%）×70%－60000－3000×12－3000×12－1000×12＝64000（元），查综合所得税率表，适用税率10%，速算扣除数2520，所以应缴纳个人所得税＝64000×10%－2520＝3880（元）。
[要求3]
答案解析：
个人转让境内上市公司的股票所得暂不征收个人所得税。个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，适用暂不征收个人所得税的规定。因此选项A不当选。
个人转让境内上市公司的股票转让所得暂不征收个人所得税，选项B当选，选项D不当选。
持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，股息、红利所得减按50%征收个人所得税。选项C不当选。
[要求4]
答案解析：公益捐赠在分类所得中扣除的，必须对应“捐赠当月”的分类所得；李某的捐赠发生在9月偶然所得（彩票）事项中，无法在股权行权（10月）收入中扣除，选项C不当选。
[要求5]
答案解析：事项（4）利息、股息、红利所得应缴纳个人所得税＝10000×20%×50%＝1000（元）；事项（5）偶然所得应缴纳个人所得税＝（50000－10000）×20%＝8000（元），所以合计应缴纳个人所得税＝8000＋1000＝9000（元）。
[要求6]
答案解析：
（1）股权激励所得应按“工资、薪金所得”，全额单独适用综合所得税率表计算缴纳个人所得税。股权激励收入＝（5.5－3）×5＝12.5（万元），适用税率10%，速算扣除数2520，应缴纳个人所得税＝125000×10%－2520＝9980（元）。
（2）个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。
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