题目
本题来源：2026年中级《中级会计实务》真题一（考生回忆版）
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答案解析
答案：
A
答案解析：本题表述正确。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A不当选，体现的是谨慎性会计信息质量要求；选项B不当选，体现的是相关性会计信息质量要求；选项C不当选，体现的是实质重于形式的会计信息质量要求。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：企业终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，应当将尚未确认的利得或损失计入当期损益。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：甲公司2025年12月25日售出的商品于2026年2月15日（财务报告批准报出日之前）退回，属于资产负债表日后调整事项，应调整2025年度报表，即调减2025年利润表中的营业收入和营业成本，同时调整2025年12月31日资产负债表中的存货、应交税费、未分配利润等项目，故选项B当选、C不当选；退款属于2026年现金流量，不调整2025年现金流量表，故选项A不当选；由于退货发生在所得税汇算清缴（2026年4月30日）之前，应调整2025年应纳税所得额和应交所得税，而非2026年应纳税所得额，故选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：M材料专门用于生产Q产品，2025年12月31日，Q产品的可变现净值＝1360-0＝1360（万元），Q产品的成本＝1200+180＝1380（万元），成本高于可变现净值，Q产品发生了减值，因此M材料也发生了减值。此时，M材料的可变现净值＝1360-180＝1180（万元），选项A当选；M材料的成本为1200万元，M材料应计提存货跌价准备＝1200-1180＝20（万元），选项B当选；M材料2025年年末的账面价值＝1200-20＝1180（万元），选项C不当选；甲公司系增值税一般纳税人，增值税应单独记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，所以M材料的初始入账成本为1200万元，选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
借：研发支出——费用化支出 900
贷：原材料 300
应付职工薪酬 500
累计折旧 100
[要求2]
答案解析：
借：研发支出——费用化支出 80
——资本化支出 600
贷：原材料 150
应付职工薪酬 350
累计折旧 80
银行存款 100
[要求3]
答案解析：
借：无形资产 600
贷：研发支出——资本化支出 600
[要求4]
答案解析：
该专利技术在初始确认时的计税基础=600×200%=1200(万元)
该专利技术的账面价值600万元小于其计税基础1200万元
产生的可抵扣暂时性差异金额=1200-600=600(万元)
不需要确认相关递延所得税资产
[要求5]
答案解析：
属于某一时点履行的履约义务。
借：银行存款2
应收账款(24-2)22
贷：主营业务收入24
[要求6]
答案解析：
该债权的计税基础为0。
该债权的账面价值22万元大于其计税基础
产生的应纳税暂时性差异金额=22-0=22(万元)
需要确认相关递延所得税负债，会计分录如下：
借：所得税费用5.5
贷：递延所得税负债(22×25%)5.5
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