题目
答案解析
选项A不当选，建造工程完工后发生的工程物资报废净损失应计入营业外支出，建造期间发生的工程物资报废净损失计入固定资产成本；选项D不当选，应确认为无形资产。
拓展练习
甲事业单位的账务处理如下（单位：万元）：
在财务会计中：
借：无偿调拨净资产50
固定资产累计折旧30
贷：固定资产80
借：资产处置费用1
贷：银行存款1
同时，在预算会计中：
借：其他支出1
贷：资金结存——货币资金1
综上，在财务会计中，增加资产处置费用1万元、减少无偿调拨净资产50万元，不涉及资金结存科目（属于预算会计科目），选项C、D不当选；在预算会计中，增加其他支出1万元、减少资金结存1万元，不涉及无偿调拨净资产科目（属于财务会计科目），选项A不当选、B当选。
M材料专门用于生产Q产品，2025年12月31日，Q产品的可变现净值＝1360-0＝1360（万元），Q产品的成本＝1200+180＝1380（万元），成本高于可变现净值，Q产品发生了减值，因此M材料也发生了减值。此时，M材料的可变现净值＝1360-180＝1180（万元），选项A当选；M材料的成本为1200万元，M材料应计提存货跌价准备＝1200-1180＝20（万元），选项B当选；M材料2025年年末的账面价值＝1200-20＝1180（万元），选项C不当选；甲公司系增值税一般纳税人，增值税应单独记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，所以M材料的初始入账成本为1200万元，选项D不当选。
甲公司应确认的债务重组损益金额=2100-（2300-150）=-50（万元）。
借：长期股权投资——投资成本 （2100+10）2110
坏账准备 150
投资收益 50
贷：应收账款 2300
银行存款 10
甲公司应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=8000×30%=2400（万元），2400万元大于初始投资成本2110万元，应调整长期股权投资的初始投资成本。
借：长期股权投资——投资成本 (2400-2110）290
贷：营业外收入 290
乙公司调整后账面净利润＝618-(100-80) + (100 - 80) /5×6/12=600（万元）
甲公司因持有乙公司股权产生的投资收益=600×30%=180（万元）
甲公司因持有乙公司股权产生的其他综合收益=50×30%=15（万元）
借：长期股权投资——损益调整 180
贷：投资收益 180
借：长期股权投资——其他综合收益 15
贷：其他综合收益 15
2025年4月20日，被投资单位乙公司宣告发放现金股利：
借：应收股利 （120×30%）36
贷：长期股权投资——损益调整 36
2025年4月30日，收到被投资单位乙公司的现金股利：
借：银行存款 36
贷：应收股利 36
借：银行存款 1800
贷：长期股权投资——投资成本 （2400×2/3）1600
——损益调整 ［（180-36）×2/3］96
——其他综合收益 （15×2/3）10
投资收益 94
借：交易性金融资产——成本 900
贷：长期股权投资——投资成本 （2400×1/3） 800
——损益调整 ［（180-36）×1/3］48
——其他综合收益（15×1/3） 5
投资收益 47
借：其他综合收益 15
贷：投资收益 15
借：交易性金融资产——公允价值变动 （930-900）30
贷：公允价值变动损益 30
借:研发支出一一费用化支出 900
贷:原材料 300
应付职工薪酬 500
累计折旧 100
借:研发支出一一费用化支出 80
一一资本化支出 600
贷:原材料 150
应付职工薪酬 350
累计折旧 80
银行存款 100
借:无形资产 600
贷:研发支出一一资本化支出 600
取得该专利技术时的计税基础=600×200%=1200(万元)
该专利技术的账面价值600万元小于其计税基础1200万元，产生可抵扣暂时性差异
暂时性差异金额=1200-600=600(万元)
不需要确认相关递延所得税资产
属于某一时点履行的履约义务。
借:银行存款 2
应收账款 (24-2)22
贷:主营业务收入 24
该债权的计税基础为0。
暂时性差异的金额=账面价值-计税基础=22-0=22(万元)
需要确认递延所得税负债。
借:所得税费用 5.5
贷:递延所得税负债 (22×25%) 5.5
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