甲公司2025年发生了多起专利权维权诉讼事项，下列各项维权诉讼事项中，甲公司应在2025年度财务报表附注中作为或有资产披露的是（　　）。|2026年中级《中级会计实务》真题一（考生回忆版）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2025年发生了多起专利权维权诉讼事项，下列各项维权诉讼事项中，甲公司应在2025年度财务报表附注中作为或有资产披露的是（　　）。

A.甲公司起诉乙公司，该案件已最终判决，甲公司胜诉并已取得经济赔偿10万元
B.甲公司起诉丙公司，该案件尚未公开审理，甲公司法律顾问认为该案件能否胜诉尚难判断
C.甲公司起诉丁公司，该案件已公开审理，甲公司法律顾问认为有20%的胜诉可能性，可获得的赔偿无法估计
D.甲公司起诉戊公司，该案件已公开审理，甲公司法律顾问认为有80%的胜诉可能性，可获得的赔偿预计为20万元

本题来源：2026年中级《中级会计实务》真题一（考生回忆版）点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能（可能性大于50%但小于或等于95%）给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因，预计产生的财务影响等。选项D胜诉可能性为80%，属于“很可能”，当选。

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拓展练习

第1题

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化至租赁标的资产的成本，在租赁期内按照与租金收入相同的确认基础分期计入当期损益。

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第2题

[不定项选择题]甲公司2025年度财务报告于2026年4月5日经批准对外报出。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2026年发生的对财务状况和经营成果有重大影响的交易或事项中，属于2025年度资产负债表日后非调整事项的有（　　）。

A.3月28日，股东大会审议批准利润分配方案
B.3月6日，经批准公开发行股票
C.1月25日，因冰冻灾害发生资产重大损失
D.2月5日，发现2025年9月漏记一项固定资产

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D属于资产负债表日后调整事项。

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第3题

[单选题]2026年6月5日，甲事业单位经批准对外无偿调出一台设备，该设备的账面余额为80万元，已计提折旧30万元。设备调拨过程中甲事业单位以银行存款支付了运输费1万元。假设不考虑相关税费，下列各项关于甲事业单位对该业务会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A.在预算会计中，减少无偿调拨净资产50万元
B.在预算会计中，增加其他支出1万元
C.在财务会计中，增加资产处置费用51万元
D.在财务会计中，减少资金结存1万元

答案解析

答案： B

答案解析：

甲事业单位的账务处理如下（单位：万元）：

在财务会计中：

借：无偿调拨净资产50

　　固定资产累计折旧30

　　贷：固定资产80

借：资产处置费用1

　　贷：银行存款1

同时，在预算会计中：

借：其他支出1

　　贷：资金结存——货币资金1

综上，在财务会计中，增加资产处置费用1万元、减少无偿调拨净资产50万元，不涉及资金结存科目（属于预算会计科目），选项C、D不当选；在预算会计中，增加其他支出1万元、减少资金结存1万元，不涉及无偿调拨净资产科目（属于财务会计科目），选项A不当选、B当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项关于企业为换取职工服务发生的以权益结算的股份支付会计处理的表述中，正确的有（）。

A.可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
B.企业回购其职工已可行权的权益工具，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分计入所有者权益
C.在等待期内每个资产负债表日，应按照资产负债表日权益工具的公允价值将取得的职工服务计入成本费用
D.在行权日应根据行权情况确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积

答案解析

答案： A,D

答案解析：对于以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整，选项A当选；企业如果回购其职工已可行权的权益工具，应当借记所有者权益，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期费用，选项B不当选；对于以权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积），选项C不当选；企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公积），选项D当选。

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第5题

[组合题]

甲公司系软件开发企业，主要从事软件及相关专利的开发、销售及授予专利技术许可等活动。甲公司适用的所得税税率为25%，2025年1月1日，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债年初余额均为零。假定未来期间适用的所得税税率不变及预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2025年发生的相关交易和事项如下:

资料一：2025年1月1日，经董事会批准决议开发一项专利技术。2025年1月1日至2025年6月30日为研究阶段，该阶段研发耗用原材料300万元，计提研发人员职工薪酬500万元，计提专用设备折旧费用100万元。

资料二：2025年7月1日，进入开发阶段。至2025年10月31日，耗用原材料150万元，计提研发人员职工薪酬350万元，计提专用设备折旧费用80万元，用银行存款支付其他相关费用100万元，其中满足资本化条件的支出为600万元。

资料三：2025年11月1日，该专利技术达到预定用途，甲公司将其确认为无形资产。综合考虑各方面因素，甲公司认为无法可靠确定该专利技术为企业带来经济利益的期限，将其确认为使用寿命不确定的无形资产。税法规定：甲公司研发该专利技术，未形成无形资产的按照100%加计扣除，形成无形资产的按照无形资产成本的200%在税前摊销。

资料四：2025年12月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该专利技术授予乙公司使用，授予期限为2025年12月1日至2026年11月30日，特许权使用费总额为24万元，每月月初支付2万元。乙公司在授权期间内可以使用该专利技术自主生产产品并获利，甲公司无需提供后续技术指导、升级或其他服务，也不会从事对该项技术有重大影响的活动。2025年12月1日，甲公司将该专利技术全部资料交付乙公司，乙公司当日起可自主使用该技术进行生产产品。当日，甲公司收到乙公司支付的2万元使用费收入并存入银行。税法规定与特许权使用费相关的收入应于付款日期确定应税收入。

其他资料：假定不考虑除所得税以外的其他因素。

要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目):

答案解析

[要求1]

答案解析：

借:研发支出一一费用化支出 900

贷:原材料 300

应付职工薪酬 500

累计折旧 100

[要求2]

答案解析：

借:研发支出一一费用化支出 80

一一资本化支出 600

贷:原材料 150

应付职工薪酬 350

累计折旧 80

银行存款 100

[要求3]

答案解析：

借:无形资产 600

贷:研发支出一一资本化支出 600

[要求4]

答案解析：

取得该专利技术时的计税基础=600×200%=1200(万元)

该专利技术的账面价值600万元小于其计税基础1200万元，产生可抵扣暂时性差异

暂时性差异金额=1200-600=600(万元)

不需要确认相关递延所得税资产

[要求5]

答案解析：

属于某一时点履行的履约义务。

借:银行存款 2

应收账款 (24-2)22

贷:主营业务收入 24

[要求6]

答案解析：

该债权的计税基础为0。

暂时性差异的金额=账面价值-计税基础=22-0=22(万元)

需要确认递延所得税负债。

借:所得税费用 5.5

贷:递延所得税负债 (22×25%) 5.5

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