甲基金会系民间非营利组织。2025年12月1日，甲基金会与乙公司签订受托代理协议，协议约定，乙公司将向甲基金会提供总价为40万元的平板电脑，用于捐赠给指定的10所乡村学校。2025年12月25日，甲基金会从乙公司收到全部平板电脑。下列各项关于甲基金会收到平板电脑会计处理的表述中，正确的有（　　）。|2026年中级《中级会计实务》真题一（考生回忆版）-之了课堂

题目

[不定项选择题]甲基金会系民间非营利组织。2025年12月1日，甲基金会与乙公司签订受托代理协议，协议约定，乙公司将向甲基金会提供总价为40万元的平板电脑，用于捐赠给指定的10所乡村学校。2025年12月25日，甲基金会从乙公司收到全部平板电脑。下列各项关于甲基金会收到平板电脑会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.增加受托代理资产40万元
B.增加限定性净资产40万元
C.增加捐赠收入40万元
D.增加受托代理负债40万元

本题来源：2026年中级《中级会计实务》真题一（考生回忆版）点击去做题

答案解析

答案： A,D

答案解析：甲基金会在该项业务当中，只是起到中介人的作用，应作为受托代理业务核算。收到受托代理资产时，应该确认受托代理资产和受托代理负债，选项 A、D 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]2025年6月30日，甲公司将租赁期届满后收回的一栋办公楼以9500万元的价格出售。出售时，该办公楼原值为8000万元，累计折旧为2000万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，不考虑增值税等其他因素的影响，甲公司出售该办公楼对2025年损益的影响金额为（　　）万元。

A.7500
B.
6000
C.
3500
D.1500

答案解析

答案： C

答案解析：甲公司出售该办公楼对2025年损益的影响金额=9500-（8000-2000）=3500（万元）。

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第2题

[不定项选择题]2025年1月1日，甲公司向政府有关部门提交了290万元的补助申请，作为对公司购置环保设备的补贴。2025年2月28日，甲公司购入一台不需要安装的环保设备，初始入账成本为540万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年5月1日，甲公司收到与该环保设备相关的政府补贴款为290万元。甲公司采用总额法对政府补助进行会计处理。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对上述业务会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.2025年12月31日，该环保设备的账面价值为450万元
B.2025年12月31日，递延收益的账面价值为241.67万元
C.2025年度确认的营业外收入为290万元
D.2025年度确认的其他收益为40万元

答案解析

答案： A,D

答案解析：2025年12月31日，该环保设备的账面价值＝540-540÷5÷12×10＝450（万元），选项A当选；甲公司采用总额法核算政府补助，先购建长期资产再取得补助时，递延收益应当在相关资产剩余使用寿命内分摊计入损益，且该补助与日常活动相关，故2025年度因递延收益分摊计入其他收益的金额=290÷（5×12-2）×8=40（万元），选项D当选、选项C不当选；2025年12月31日，递延收益的账面价值=290-40=250（万元），选项B不当选。

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第3题

[单选题]2026年6月5日，甲事业单位经批准对外无偿调出一台设备，该设备的账面余额为80万元，已计提折旧30万元。设备调拨过程中甲事业单位以银行存款支付了运输费1万元。假设不考虑相关税费，下列各项关于甲事业单位对该业务会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A.在预算会计中，减少无偿调拨净资产50万元
B.在预算会计中，增加其他支出1万元
C.在财务会计中，增加资产处置费用51万元
D.在财务会计中，减少资金结存1万元

答案解析

答案： B

答案解析：

甲事业单位的账务处理如下（单位：万元）：

在财务会计中：

借：无偿调拨净资产50

　　固定资产累计折旧30

　　贷：固定资产80

借：资产处置费用1

　　贷：银行存款1

同时，在预算会计中：

借：其他支出1

　　贷：资金结存——货币资金1

综上，在财务会计中，增加资产处置费用1万元、减少无偿调拨净资产50万元，不涉及资金结存科目（属于预算会计科目），选项C、D不当选；在预算会计中，增加其他支出1万元、减少资金结存1万元，不涉及无偿调拨净资产科目（属于财务会计科目），选项A不当选、B当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项在租赁期开始日后发生的情形中，承租人应按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债的有（　　）。

A.承租人提供的担保余值预计应付金额发生变动
B.用于确定租赁付款额的指数发生变动
C.实质固定付款额发生变动
D.承租人关于是否行使终止租赁选择权的评估结果发生变动

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：如果不是承租人可控范围内的重大事件或变化引起的关于是否行使终止租赁选择权的评估结果发生变动的，不需要重新计量租赁负债，选项D不当选。

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第5题

[组合题]

甲公司系软件开发企业，主要从事软件及相关专利的开发、销售及授予专利技术许可等活动。甲公司适用的所得税税率为25%，2025年1月1日，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债年初余额均为零。假定未来期间适用的所得税税率不变及预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2025年发生的相关交易和事项如下:

资料一：2025年1月1日，经董事会决议开发一项专利技术。2025年1月1日至2025年6月30日为研究阶段，该阶段研发耗用原材料300万元，计提研发人员职工薪酬500万元，计提专用设备折旧费用100万元。

资料二：2025年7月1日，进入开发阶段。至2025年10月31日，耗用原材料150万元，计提研发人员职工薪酬350万元，计提专用设备折旧费用80万元，用银行存款支付其他研发费用100万元，其中满足资本化条件的支出为600万元。

资料三：2025年11月1日，该专利技术达到预定用途，甲公司将其确认为无形资产。综合考虑各方面因素，甲公司认为无法可靠确定该专利技术为企业带来经济利益的期限，将其确认为使用寿命不确定的无形资产。税法规定：甲公司研发该专利技术，未形成无形资产的按照100%加计扣除，形成无形资产的按照无形资产成本的200%在税前摊销。

资料四：2025年12月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该专利技术授予乙公司使用，授予期限为2025年12月1日至2026年11月30日，特许权使用费总额为24万元，每月月初支付2万元。乙公司在授权期间内可以使用该专利技术自主生产产品并获利，甲公司无需提供后续技术指导、升级或其他服务，也不会从事对该项技术有重大影响的活动。2025年12月1日，甲公司将该专利技术全部资料交付乙公司，乙公司当日起可自主使用该技术进行生产产品。当日，甲公司收到乙公司支付的2万元使用费收入并存入银行。税法规定与特许权使用费相关的收入应于付款日期确定应税收入。

其他资料：假定不考虑除所得税以外的其他因素。

要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目):

答案解析

[要求1]

答案解析：

借：研发支出——费用化支出 900

　贷：原材料 300

　　　应付职工薪酬 500

　　　累计折旧 100

[要求2]

答案解析：

借：研发支出——费用化支出 80

　 ——资本化支出 600

　贷：原材料 150

　　　应付职工薪酬 350

　　　累计折旧 80

　　　银行存款 100

[要求3]

答案解析：

借：无形资产 600

　贷：研发支出——资本化支出 600

[要求4]

答案解析：

该专利技术在初始确认时的计税基础=600×200%=1200(万元)

该专利技术的账面价值600万元小于其计税基础1200万元

产生的可抵扣暂时性差异金额=1200-600=600(万元)

不需要确认相关递延所得税资产

[要求5]

答案解析：

属于某一时点履行的履约义务。

借：银行存款2

　　应收账款(24-2)22

　贷：主营业务收入24

[要求6]

答案解析：

该债权的计税基础为0。

该债权的账面价值22万元大于其计税基础

产生的应纳税暂时性差异金额=22-0=22(万元)

需要确认相关递延所得税负债，会计分录如下：

借：所得税费用5.5

　贷：递延所得税负债(22×25%)5.5

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