题目
答案解析
配股是公司与现有股东之间的权益性交易，目的是筹集权益资本，并非为获取职工或其他方服务，不属于股份支付，选项A不当选。授予限制性股票（服务期满且满足业绩条件后解锁）是以自身权益工具为对价换取职工服务的交易，结算方式为交付权益工具，属于以权益结算的股份支付，选项B不当选。企业合并中合并方向被合并方股东定向增发股票作为合并对价，属于以发行股票为对价的企业合并，不属于股份支付，选项C不当选。丙公司授予高级管理人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划，是企业为获取职工服务而承担的以股份为基础计算的交付现金义务的交易，属于以现金结算的股份支付，选项D当选。
拓展练习
一项混合合同中的多项嵌入衍生工具通常应视同为一项工具处理，但是，归类为权益的嵌入衍生工具应与归类为资产或负债的嵌入衍生工具分开核算，选项A不当选。如果某工具是衍生工具与其他非衍生工具“合成”或“拼成”的，那么其中的衍生工具不能视为嵌入衍生工具，而应作为单独存在的衍生工具处理，选项C不当选。
①相关会计分录如下：
借：研发支出——费用化支出300
——资本化支出500
贷：银行存款800（0.5分）
借：管理费用300
贷：研发支出——费用化支出300（0.5分）
②开发支出的计税基础＝500×200%＝1 000（万元）。（0.5分）
③不确认递延所得税。（0.5分）
理由：自行研发形成的无形资产，其初始确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响本期会计利润也不影响本期应纳税所得额（或可抵扣亏损），不需要确认递延所得税。（1分）
①相关会计分录如下：
借：其他权益工具投资——成本（10×8）80
贷：银行存款80（0.5分）
借：其他权益工具投资——公允价值变动（10×11－10×8）30
贷：其他综合收益30（0.5分）
②该指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资在2025年12月31日的计税基础为其取得时成本，即80万元。（0.5分）
③确认递延所得税。（0.5分）
理由：该项金融资产的计税基础为80万元，账面价值为110（80＋30）万元，产生应纳税暂时性差异30（110－80）万元，应确认相应的递延所得税负债。（1分）
④相关会计分录如下：
借：其他综合收益（30×25%）7.5
贷：递延所得税负债7.5（1分）
①甲公司2025年应交所得税＝［5 000－300×100%＋（3 000－15 000×15%）］×25%＝1 362.5（万元）。（0.5分）
②甲公司2025年递延所得税资产＝（3 000－15 000×15%）×25%＝187.5（万元）；甲公司2025年所得税费用＝1 362.5－187.5＝1 175（万元）。（0.5分）
③相关会计分录如下：
借：所得税费用1 175
递延所得税资产187.5
贷：应交税费——应交所得税1 362.5（1分）
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