题目
以调整后的含税租金X为基础，列出甲企业2026年度需要自行补缴的相关税款，以及企业所得税应纳税所得额的调整算式。
答案解析
符合政策规定。
理由：纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
可以按以下顺序和方法进行调整租金：①按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。②按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。③按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。
需补缴增值税＝（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9
需补缴城市维护建设税＝（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9×7%
需补缴教育费附加＝（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9×3%
需补缴地方教育附加＝（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9×2%
需补缴印花税＝（X÷（1＋5%）－300）×1‰×2
需补缴房产税＝（X÷（1＋5%）－300）×12%÷12×9
企业所得税应纳税所得额应调增＝（X÷（1＋5%）-300）÷12×9－（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9×（7%＋3%＋2%）－（X÷（1＋5%）－300）×1‰×2－（X÷（1＋5%）－300）×12%÷12×9
拓展练习
选项D，纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款、罚金和被没收的财物，不得税前扣除。
企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
①无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；（选项D）
②相关业务活动的合同或者协议；（选项A）
③采用非现金方式支付的付款凭证；
④货物运输的证明资料；（选项E）
⑤货物入库、出库内部凭证；（选项B）
⑥企业会计核算记录以及其他资料。
除机动车销售统一发票（选项E）、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，以及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单（选项B）、电子发票（铁路电子客票）（选项A）和公路、水路等其他客票、农产品收购发票，以及符合条件的由交易所开具的标准黄金交易的普通发票等外，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。
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