题目
根据资料1，在2023年度汇算清缴时，以未分配利润转增实收资本应如何进行纳税调整？简述理由。
根据资料1，在2023年度汇算清缴时，上述业务符合免税条件的权益性投资收益，金额是多少？简述理由。
根据资料2，请回答上述业务在2023年度汇算清缴时，应如何纳税调整？
根据资料3，这批货物的销售成本在2022年度和2023年度分别可扣除多少？
根据资料3，在2023年度汇算清缴时，应如何纳税调整？为什么？
根据资料3，在2022年度汇算清缴更正申报时，应如何纳税调整？
根据资料4，上述购置研发活动专用仪器的业务在2023年度汇算清缴时，应如何纳税调整？为什么？
根据资料4，分别说明上述支付的技术开发费用和购置研发活动专用仪器计入加计扣除研究开发费用金额是多少？
根据资料4，2023年度该企业可加计扣除的研究开发费用金额是多少？
根据资料5，在2023年度汇算清缴时，应如何进行纳税调整？
根据资料5，在递延纳税期间提前转让股权，是否应对2021年度和2022年度企业所得税汇算清缴更正申报？简述理由。
答案解析
无须纳税调整。
理由：被投资企业将股本溢价所形成的资本公积转为实收资本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。因此，投资方无须就该部分转增资本缴纳企业所得税。
先纳税调增500000元，再纳税调减500000元。
理由：未分配利润转增实收资本视同对企业分配的股息、红利，纳税调增。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，纳税调减。
符合免税条件的权益性投资收益金额为5000000×10%＝500000（元）。
理由：被投资企业以未分配利润转增实收资本，企业按投资比例计算的部分，应确认为股息所得。
使用权资产计提的折旧纳税调增，金额为275936.5元。
由租赁负债形成的财务费用税前不得扣除，纳税调增。金额为35595.8元。
租赁费允许税前扣除，纳税调减，金额为300000元。
无须纳税调整。
理由：由于2023年9月份已取得增值税专用发票，属于合法扣除凭证，且金额与暂估价格一致，因此无须纳税调整。
应纳税调减108000元。
理由：单价不超过500万元的设备器具可税前一次性扣除，调减应纳税所得额。金额＝120000－12000＝108000（元）。
委托研发计入加计扣除研发费用的金额＝80000×80%＝64000（元）。
固定资产一次性全额扣除计入加计扣除研发费用的金额为120000元。
应纳税调增360000元。
理由：居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。未确认的所得为600000－120000×2＝360000（元）。
不需要。
理由：企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。而对于以前期间已经确认的所得不进行追溯调整。
拓展练习
2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户，减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
选项A，纳税人转让金融商品，不得开具增值税专用发票。此外，有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（1）应税交易的购买方为自然人；（选项C）
（2）应税交易免征增值税；（选项E）
（3）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
（1）不缴纳企业所得税或个人所得税。
理由：合伙企业取得的所得应该采取“先分后税”的原则，由于合伙人全部是自然人，应该由合伙人缴纳个人所得税。
（2）有限合伙企业出售A公司限售股应缴纳的增值税＝200×（30－8）÷（1＋6%）×6%＝249.06（万元）。
（3）合伙人从甲有限合伙企业取得的A公司分红应该按照“利息、股息、红利所得”项目征税，适用税率为20%。
合伙人从甲有限合伙企业取得的A公司限售股转让所得应按照“经营所得”项目征税，适用5%—35%的五级超额累进税率。
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