某企业从事省政府投资主管部门核准的太阳能发电新项目。2026年2月1日，一期项目建成投产试运营，发电并网并于次月取得售电收入，该项目尚未验收决算。2026年第1季度，该项目取得两笔政府补助，一笔为由市财政局拨付的发电入网补助（按光伏发电补助标准0.3元/千瓦时计算），合计120万元。另一笔为由市科技局拨付的新能源储能项目研发补助，合计500万元。根据上述资料，回答下列问题。|真题卷（一）-之了课堂

题目

[组合题]某企业从事省政府投资主管部门核准的太阳能发电新项目。2026年2月1日，一期项目建成投产试运营，发电并网并于次月取得售电收入，该项目尚未验收决算。2026年第1季度，该项目取得两笔政府补助，一笔为由市财政局拨付的发电入网补助（按光伏发电补助标准0.3元/千瓦时计算），合计120万元。另一笔为由市科技局拨付的新能源储能项目研发补助，合计500万元。根据上述资料，回答下列问题。

[要求1]该企业取得上述两笔政府补助是否需要缴纳增值税？并说明理由。

[要求2]

企业试运营阶段取得的并网售电收入，在项目竣工前，会计处理直接冲减在建工程，是否无须缴纳增值税和企业所得税？并说明理由。

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答案解析

[要求1]

答案解析：

①企业收到的由市财政局拨付的发电入网补助需要缴纳增值税。

理由：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。

②企业收到的市科技局拨付的新能源研发补助不需要缴纳增值税。

理由：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

[要求2]

答案解析：

①企业试运营阶段取得的并网售电收入需要缴纳增值税。

理由：若试运行期间生产的产品用于销售，应按适用税率计算销项税额，进项税额可抵扣。

②企业试运营阶段取得的并网售电收入不需要缴纳企业所得税。

理由：根据规定，居民企业从事符合规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目，可依法享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。

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拓展练习

第1题

[单选题]企业取得的下列凭证，不属于企业所得税税前扣除的合法有效凭证是（　　）。

A.企业按规定缴纳行政事业性收费，取得收费单位开具的财政票据
B.企业支付境外单位的设计费，取得该单位的签收单据和境外公证机构的确认证明
C.企业向银行借款用于厂房扩建，发生的利息支出，取得银行开具的利息结算单据
D.企业采购原材料，取得供应商开具的增值税专用发票

答案解析

答案： C

答案解析：银行提供贷款服务属于增值税应税项目，应以增值税发票作为扣除凭证。

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第2题

[单选题]关于土地增值税的会计核算，错误的是（　　）。

A.房地产开发项目办理土地增值税清算后，收到退回多缴的土地增值税，借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交土地增值税”
B.非房地产开发企业转让地上建筑物及其附着物，应缴纳的土地增值税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交土地增值税”
C.房地产开发项目办理土地增值税清算时，确认应缴纳的土地增值税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交土地增值税”
D.房地产开发企业采取预售方式销售房地产开发项目，对在项目全部竣工结算前转让房地产应预缴的土地增值税，借记“应交税费——应交土地增值税”，贷记“银行存款”

答案解析

答案： B

答案解析：选项B，非房地产开发企业对于地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让的业务，按转让时应缴纳的土地增值税额，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

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第3题

[单选题]下列不属于税务行政诉讼法律特征的是（　　）。

A.以涉税争议为前提
B.以人民法院为审查主体
C.以行政救济为基础
D.以税务机关的行政行为为客体

答案解析

答案： C

答案解析：

税务行政诉讼的法律特征：

（1）税务行政诉讼以涉税争议为前提；

（2）税务行政诉讼以人民法院为审查主体；

（3）税务行政诉讼以税务机关的行政行为为客体。

综上所述，选项C不属于税务行政诉讼法律特征。

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第4题

[不定项选择题]下列数电发票中，虽未带有增值税专用发票字样，但可以作为进项税额抵扣凭证的有（　　）。

A.电子发票（铁路电子客票）
B.电子发票（航空运输电子客票行程单）
C.电子发票（二手车销售统一发票）
D.电子发票（普通发票）
E.电子发票（机动车销售统一发票）

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：

除机动车销售统一发票（选项E）、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，以及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单（选项B）、电子发票（铁路电子客票）（选项A）和公路、水路等其他客票、农产品收购发票，以及符合条件的由交易所开具的标准黄金交易的普通发票等外，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。

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第5题

[组合题]

甲企业系增值税一般纳税人，2026年3月31日，将其持有的本市某山庄房产租赁并交付给其全资子公司A酒店，合同约定租赁期为2026年4月1日至2028年3月31日，租金不含税价300万元/年，逐月按征收率5%开具增值税专用发票。2027年5月，主管税务机关对该企业2026年度纳税情况进行纳税评估，发现约定的租金水平明显偏低。税务机关评估人员认为租金偏低事实清楚，无须立案查处，调整年含税租金为X，要求企业自行修改租赁合同并完成更正申报。

已知该房产为2010年购置，已于2026年按照发票开具金额缴纳相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

符合政策规定。

理由：纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

可以按以下顺序和方法进行调整租金：①按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。②按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。③按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。

[要求2]

答案解析：

需补缴增值税＝（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9

需补缴城市维护建设税＝（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9×7%

需补缴教育费附加＝（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9×3%

需补缴地方教育附加＝（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9×2%

需补缴印花税＝（X÷（1＋5%）－300）×1‰×2

需补缴房产税＝（X÷（1＋5%）－300）×12%÷12×9

企业所得税应纳税所得额应调增＝（X÷（1＋5%）-300）÷12×9－（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9×（7%＋3%＋2%）－（X÷（1＋5%）－300）×1‰×2－（X÷（1＋5%）－300）×12%÷12×9

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