甲公司2025年10月受托加工一批实木地板，收取不含增值税的加工费285 000元，委托方提供的材料成本为950 000元，甲公司无同类实木地板销售价格。已知消费税税率为5%，计算甲公司该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。|2026《经济法基础》真题（最新解析）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2025年10月受托加工一批实木地板，收取不含增值税的加工费285 000元，委托方提供的材料成本为950 000元，甲公司无同类实木地板销售价格。已知消费税税率为5%，计算甲公司该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（950 000＋285 000）×（1－5%）×5%＝58 662.5（元）
B.285 000×5%＝14 250（元）
C.（950 000＋285 000）÷（1－5%）×5%＝65 000（元）
D.（950 000＋285 000）×5%＝61 750（元）

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答案解析

答案： C

答案解析：（1）计算委托加工应纳消费税时，先找受托方的同类售价，无同类售价再组价，本题委托加工的实木地板无受托方同类售价，因此需组价；（2）实木地板从价计征消费税，其组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）＝（950 000＋285 000）÷（1－5%）＝1 300 000（元）；（3）甲公司该笔业务应代收代缴的消费税税额＝组成计税价格×消费税税率＝1 300 000×5%＝65 000（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲企业向乙企业销售一批货物，双方于5月25日签订合同，合同约定6月10日付款；甲企业5月30日开具发票，7月8日收到货款。甲企业该笔业务的增值税纳税义务发生时间为（　　）。

A.5月25日
B.6月10日
C.5月30日
D.7月8日

答案解析

答案： C

答案解析：发生应税交易，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日（5月30日）。

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第2题

[不定项选择题]下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有（　　）。

A.对进口产品缴纳的增值税，不征收城市维护建设税
B.对进口产品缴纳的消费税，不征收城市维护建设税
C.对出口产品退还增值税的，退还已缴纳的城市维护建设税
D.对出口产品退还消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税

答案解析

答案： A,B

答案解析：（1）进口不征：对进口货物或者境外单位和个人向境内销售服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税，选项AB正确；（2）出口不退：对出口货物和跨境销售服务、无形资产退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，选项CD错误。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，属于法律关系客体的有（　　）。

A.企业数据
B.数字人民币
C.网络虚拟财产
D.商业秘密

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：法律关系的客体主要包括：（1）物（选项B）；（2）人身、人格；（3）智力成果；（4）信息、数据、网络虚拟财产（选项ACD）；（5）行为。

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第4题

[不定项选择题]王某通过P银行申请的信用卡，在预借现金额度内可以办理的业务有（　　）。

A.通过银行ATM提取现金
B.向本人的另一张信用卡划转资金
C.向本人的支付账户划转资金
D.向本人的借记卡划转资金

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项A，属于信用卡预借现金业务中的现金提取；选项C，属于信用卡预借现金业务中的现金充值；选项D，属于信用卡预借现金业务中的现金转账。信用卡预借现金额度内资金“不得”划转至其他信用卡，以及非持卡人的银行结算账户或支付账户，选项B错误。

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第5题

[判断题]部门规章的效力高于行政法规。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：法的效力排序：宪法＞法律＞行政法规＞部门规章，因此部门规章的效力“低于”行政法规。

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