题目
答案解析
选项A，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的增值税普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
选项B，食品生产企业的一般纳税人从小规模纳税人购进农产品取得1%征收率的增值税专用发票，以发票上注明的税额抵扣进项税额。
选项C，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，购进农产品进项税额实行核定扣除，扣除率为销售货物的适用税率。销售货物的税率是13%，扣除率就是13%；销售货物的税率是9%，扣除率就是9%。
选项D，纳税人取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
选项E，纳税人购进农产品从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
拓展练习
应扣缴增值税＝500÷（1＋6%）×6%＝28.3（万元）。
（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；在同一张发票上的“备注”栏分别注明的，按折扣前的销售额征收增值税。
（2）现金折扣，又称销售折扣，是为了鼓励购货方及时支付货款而给予的折扣优待，现金折扣发生在销货之后，因此现金折扣不得从销售额中减除。
（3）该企业当月应确认的销项税额＝200×13%＝26（万元）。
（1）列明员工身份信息的国内公路客票允许抵扣的进项税额＝2000÷（1＋3%）×3%＝58.25（元）。
（2）北京到成都的航空电子客票行程单允许抵扣的进项税额＝3200×9%＝288元。
（3）北京到香港的机票属于国际运输服务，适用零税率，不允许抵扣进项税额。
（4）住宿费允许抵扣进项税额＝1000×6%＝60（元）。
（5）餐费不允许抵扣进项税额。
（6）当月甲公司允许抵扣的进项税额＝58.25＋288＋60＝406.25（元）。
（1）业务（1）销项税额＝（50＋20＋65）÷（1＋6%）×6%＝7.64（万元）。
（2）业务（2）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。销项税额＝（1200－2000×50%－80）÷（1＋6%）×6%＝6.79（万元）。
（3）自2018年1月1日至2027年12月31日，为进一步支持农户、小微企业和个体工商户融资，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。业务（3）的销项税额为0。
（4）2026年第二季度销项税额＝7.64＋6.79＝14.43（万元）。
（1）自然人出租不动产（不含住房），按照3%的征收率计算应纳税额。租入不动产既用于一般计税项目，又用于免税项目的，按销售比例计算可以抵扣的进项税额。租入门市房可以抵扣的进项税额＝10÷（1＋3%）×3%×[（50＋20＋65）÷（1＋6%）＋（1200－2000×50%－80）÷（1＋6%）]÷[（50＋20＋65）÷（1＋6%）＋（1200－2000×50%－80）÷（1＋6%）＋100]＝0.21（万元）。
（2）纳税人购进的自动存取款设备入账价值低于500万元，既用于一般计税项目，又用于免税项目，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。
（3）业务（4）准予抵扣的进项税额＝0.21＋113÷（1＋13%）×13%＝13.21（万元）。
（1）该商业银行位于县城，城市维护建设税税率5%。
（2）应缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加＝1.22×（5%＋3%＋2%）＝0.12（万元）。
（1）纳税人取得相关资质的国际运输服务项目，适用增值税零税率政策。
（2）纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入按照“其他生产生活服务”缴纳增值税，适用税率6%。
（3）该航空公司应缴纳的增值税＝10000÷（1＋9%）×9%＋10÷（1＋6%）×6%－52－540＝234.25（万元）。
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