2026年2月，境外的甲公司为境内的乙公司提供资产评估服务，合同含税价款500万元，甲公司在境内未设经营机构，则乙公司应当扣缴的增值税税额为（　　）万元。|第六节一般计税方法应纳税额计算-之了课堂

题目

[单选题]2026年2月，境外的甲公司为境内的乙公司提供资产评估服务，合同含税价款500万元，甲公司在境内未设经营机构，则乙公司应当扣缴的增值税税额为（　　）万元。

A.0
B.28.3
C.30
D.45.45

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答案解析

答案： B

答案解析：

应扣缴增值税＝500÷（1＋6%）×6%＝28.3（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某卷烟厂2026年5月收购烟叶全部领用，用于生产卷烟，收购发票上注明价款80万元及按照相关规定向烟叶生产者支付的价外补贴。则该卷烟厂2026年5月份收购领用烟叶可抵扣的进项税额为（　　）万元。

A.8.8
B.11.52
C.10.56
D.7.92

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）自2026年1月1日起，农产品买价中不含按规定缴纳的烟叶税。

（2）实际支付的价款总额＝收购价款×（1+10%）＝80×（1+10%）＝88（万元）；烟叶可抵扣的进项税额=88×9%＝7.92（万元）。

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第2题

[单选题]某企业为经营金融业务的增值税一般纳税人，2026年1月买入甲上市公司股票，买入价格为300万元，支付手续费0.09万元。当月卖出其中的40%，发生买卖负差8万元。2026年4月，卖出剩余的60%，卖出价为200万元，支付手续费0.06万元。该企业4月应确认的销项税额是（　　）万元。

A.0.68
B.1.13
C.11.32
D.0.75

答案解析

答案： A

答案解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该企业4月应确认的销项税额＝（200－300×60%－8）÷（1＋6%）×6%＝0.68（万元）。

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第3题

[单选题]某啤酒厂为增值税一般纳税人，2026年1月销售啤酒取得不含税收入200万元，发出啤酒时收取的包装物押金为6.73万元，定期60天收回，则该啤酒厂当月增值税销项税额为（　　）万元。

A.26
B.26.87
C.26.77
D.25.64

答案解析

答案： A

答案解析：啤酒包装物押金应该在逾期或者超过一年后计入销售额计征增值税，因此该啤酒厂本月确认的增值税销项税额＝200×13%＝26（万元）。

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第4题

[单选题]某建筑施工企业（一般纳税人），2026年2月购买建筑用的主材用于一般计税项目，取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票注明的价税合计金额113万元；购买建筑用的辅材，取得增值税专用发票注明税额为2万元，该辅材既用于一般计税项目，也用于简易计税项目。该建筑施工企业当月一般计税项目实现含税收入809万元﹔清包工项目含税收入103万元（简易计税）。该企业当月应纳的增值税税额是（　　）万元。

A.56
B.55.04
C.52.04
D.58.04

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）购买建筑用的辅材既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，按照销售额占比计算不得抵扣进项税额。当月不得抵扣的进项税额＝2×[103÷（1＋3%）]÷[103÷（1＋3%）＋809÷（1＋9%）]＝0.24（万元）。

（2）购买辅材当月可抵扣的进项税额＝2－0.24＝1.76（万元）。

（3）当月应纳税额＝809÷（1＋9%）×9%－113÷（1＋13%）×13%-1.76＋103÷（1＋3%）×3%＝55.04（万元）｡

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第5题

[单选题]某烟厂为增值税一般纳税人，2026年3月从烟农手中购进烟叶支付的价款总额72万元（含价外补贴），并开具收购发票。支付含税运费5万元，取得增值税一般纳税人甲运输公司开具的增值税专用发票。本月领用上月购进成本30万元的库存烟叶（取得农产品销售发票）和本月购进烟叶的80%用于生产卷烟。该烟厂本月可以抵扣的进项税额是（　　）万元。

A.7.91
B.6.74
C.6.89
D.7.8

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）增值税一般纳税人收购农产品开具收购发票的，按发票注明的买价乘以9%扣除率抵扣进项税额。

（2）该烟厂本月可以抵扣的进项税额＝72×9%＋5÷（1＋9%）×9%＝6.89（万元）。

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